盈余管理与审计意见关系的实证研究.docx

盈余管理与审计意见关系的实证研究
标题：盈余管理与审计意见关系的实证研究
引言：
盈余管理是指企业经营者在报告企业业绩时，为了满足自身目标或者影响活动方的决策，通过合法或非法的手段对财务报表中的盈余进行干涉的行为。而审计是通过对企业财务报表及其附注的审查和验证，为投资者提供合适的信息，以保护他们的权益和确保市场正常运行。这两者之间存在着紧密的关系，本文旨在通过实证研究探讨盈余管理与审计意见之间的关系。
一、盈余管理的概念和类型
盈余管理是企业经营者为满足特定目标而采取的调整盈余的行为。根据不同的动机、手段和效果，盈余管理可以分为合法盈余管理和非法盈余管理。合法盈余管理是在法律和会计准则的框架内进行的盈余调整行为，例如通过收入确认的时间和金额、费用的确认和计提等操作。非法盈余管理是指以欺诈、虚假陈述等不合法的手段对财务报表进行干涉。
二、审计意见与盈余管理的关系
审计意见是注册会计师事务所对企业财务报表的审计结果所发表的意见。审计意见可以分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表达意见。审计意见对于投资者来说是非常重要的决策参考，它反映了企业财务报表的可靠性和透明度。
实证研究发现，盈余管理与审计意见在一定程度上存在关联。首先，非法盈余管理往往与保留意见、否定意见等不利的审计意见相关。由于非法盈余管理可能导致财务报表的失实，增加了审计师发现会计错误或欺诈的可能性。其次，合法盈余管理对审计意见的影响相对较小，因为它是在法律和会计准则的规定下进行，审计师可以相对容易地辨认出这些调整行为。然而，过度的合法盈余管理也可能对审计意见产生影响，特别是在情境差异较大的特殊行业中。
三、影响盈余管理与审计意见关系的因素
影响盈余管理与审计意见关系的因素有很多，其中包括企业特征、行业特征、机构特征等。企业特征如企业规模、财务健康状况、盈余质量等与盈余管理程度和审计意见之间存在相关关系。行业特征如行业竞争程度、行业监管程度等也会对盈余管理与审计意见的关系产生影响。机构特征如审计师事务所的规模、专业的经验和声誉等也会影响审计师对盈余管理的判断和审计意见的发表。
结论：
盈余管理与审计意见之间存在一定的关联，非法盈余管理通常与不利的审计意见相关，而合法盈余管理对审计意见的影响相对较小。然而，影响盈余管理与审计意见关系的因素是复杂多样的，包括企业特征、行业特征和机构特征等。未来的研究可以进一步深入探讨这些因素对盈余管理与审计意见的关系的具体影响。
参考文献：
1.DeAngelo,L.E.,DeAngelo,H.,&Skinner,D.J.(1994).Accountingchoiceintroubledcompanies.Journalofaccountingandeconomics,17(1-2),113-143.
2.Hribar,P.,&Collins,D.W.(2002).Errorsinestimatingaccruals:Implicationsforempiricalresearch.Journalofaccountingresearch,40(1),105-134.
3.Krishnan,G.V.(2003).Auditqualityandthepricingofdiscretionaryaccruals.Auditing:AJournalofPractice&Theory,22(1),109-126.
4.Larcker,D.F.,Richardson,S.A.,&Tuna,A.İ.(2007).Corporategovernance,accountingoutcomes,andorganizationalperformance.TheAccountingReview,82(4),963-1008.
5.Simunic,D.A.,&Stein,M.T.(1987).Recognizingmanagementmanipulationsoffinancialstatements:Thecaseofequitysalesbyinsiders.Journalofaccountingandeconomics,9(1),1-27.