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基于新企业所得税法下小型微利企业的纳税筹划
随着新企业所得税法的实施，小型微利企业的税收政策也出现了新的变化。这些变化给小型微利企业的纳税筹划带来了新的机遇和新的挑战。本文将从小型微利企业的概念入手，探讨新企业所得税法下对小型微利企业的税收政策以及小型微利企业的纳税筹划。
一、小型微利企业的概念
小型微利企业，是指符合以下条件之一的企业：（1）年收入不超过300万元；（2）从事生产、经营或者提供服务的企业，按规定缴纳社会保险费和住房公积金的职工人数不超过300人；（3）资产总额不超过500万元。
二、新企业所得税法下对小型微利企业的税收政策
1.利润率管理
新企业所得税法规定，小型微利企业的适用税率是5%，而一般企业的适用税率为25%。这意味着小型微利企业可以通过提高利润率来减少税负。因此，小型微利企业应当根据自身经营状况，在稳定经营水平的同时，通过提高利润率来降低纳税负担。
2.减免税种优惠
新企业所得税法规定，小型微利企业可以享受企业所得税的一系列减免税种优惠，如小额免征、研发费用加计扣除、技术入股等。这些政策的实施，将有利于小型微利企业降低税负，提高盈利能力。因此，小型微利企业应当认真了解这些减免税种的政策，做好纳税筹划，确保充分享受政策红利。
3.税前扣除
新企业所得税法规定，小型微利企业可以在利润上直接扣除符合规定的费用，包括职工教育经费、科技服务费用、环保设备等。实践证明，税前扣除可以有效减轻小型微利企业的税负，提高企业盈利水平。因此，小型微利企业应当注重税前扣除的政策应用，有意识地通过调整企业费用结构，增加可扣除成本，降低企业税负。
三、小型微利企业的纳税筹划
1.选择正确的税种
小型微利企业应该根据自身经营特点，选择合适的税种进行纳税。在新企业所得税法下，小型微利企业可以选择5%的适用税率或者3%的年度简易计税。不同的税种适用范围和税率不同，企业应根据自身实际情况，选择适当的税种进行纳税。
2.合理分摊费用
小型微利企业应合理分摊费用，减少税前利润，降低税负。合理分摊费用可以按照实际经营状况，科学评估费用，合理分摊各项费用，提高经营效益。
3.根据政策合理利用减免税种
小型微利企业应该充分了解减免税种的政策，在经营过程中加大研发投入，减轻税负，降低成本，提高经营效益。例如，可以加大对职工教育培训的投入，提高职工素质，提高企业竞争力。同时，在科技研发方面加大投入，提高研发水平，从而得到更多的减免税种优惠。
四、结论
新企业所得税法下，小型微利企业的优惠政策越来越明显。小型微利企业应该充分了解政策，做好纳税筹划，合理利用各种减免税种、税前扣除和利润率管理等政策，通过优化结构、降低成本、提高效益，实现企业经营的长足发展。