预算成本管理体系的构建.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径学海无涯苦作舟页码：预算成本管理体系的构建企业以盈利为目的给投资者带来最大的利润是每个经营者的天职而预算是对企业的生产、运营、人事、管理、建设投资等进行控制的最简捷也是最有效的方式。在经济发达的国家中几乎所有的企业都有自己的预算管理体系和未来几年的现金流量预测很多公司甚至直接将预算作为企业管理的工具和业绩考评的依据。我国尚没有形成一套完整的预算管理的理论和完善的预算管理体系对预算管理的研究还处在不断的探索中。在长期的计划管理环境下我国企业的内部管理和成本控制积累了许多宝贵的经验如班组核算、费用归口管理等有的至今还在发挥作用。但是这并不意味着“计划管理”或“预算管理”仅仅是名称术语的变换。这是因为生产技术计划、财务计划的核心是生产计划技术计划是对生产计划的保证而财务计划是生产技术计划的附属品也就是说在计划经济时代当企业生产和技术计划确定以后由于产品、设备、材料、人力的价格和供求数量都是国家计划既定的只要财务做简单的加减乘除计算成本和利润就可以确定无疑。在计划经济体制下企业首要关注的是安全生产只要按时完成产品的生产任务盈利上缴国家亏损由国家弥补导致企业各级人员中的成本效益观念淡薄生产经营过程中存在严重的浪费现象经济效益、经营效率低下。定义预算是一种系统的方法用来分配企业的财务、实物及人力等资源以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度有助于控制开支并预测企业的现金流量与利润。全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划）它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额是企业奋斗的目标根据目标利润制定作业指标如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的以销售预测为起点进而对生产、成本及现金收支等进行预测并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。意义全面预算管理则指在企业管理中对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。与传统的计划安排相比全面预算有其特定的含义。（1）全面预算不是生产技术财务计划。在计划经济下企业以安全生产为关注焦点编制生产技术财务计划。由于产品、设备、材料和人力的价格和供求数量由宏观主体确定企业的成本与利润是确定的因而不注重成本效益。生产与技术的计划在市场经济下仅仅反映了企业管理活动的部分价格由市场确定并且企业的经营行为依赖于对市场信息的拥有度因而生产与技术的计划并不能成为企业预算的全部。（2）全面预算不是目标利润——目标成本管理。在转轨期我国企业作为市场经济中自负盈亏的经济主体在不断转换经营机制许多企业开始实行目标利润——目标成本管理企业对未来经济的预测由计划转变为预算。虽然目标利润——目标成本管理推动了企业经营思想和管理方法的转变但他们是一种比较粗放的预算定时方法在具体实行过程中企业只注重利润指标而对资金的使用效率、资产质量等方面没有给予足够的重视。（3）全面预算是一项科学的控制行为。全面预算涵盖企业的投资、经营和财务等企业所能涉及的所有方面具有“全面、全额、全员”的特征作为一种控制手段已成为现代企业管理的国际惯例。在大型企业有强大的现金流、物资流和复杂的法人治理结构全面预算可以起到统合所有这些庞杂支节的干流作用和科学的导向作用促进企业从粗放型向集约型的转变并使预算管理关注的重点从经营结果延伸到经营过程和资本资产运作过程。（4）全国预算管理为管理信息网络化提供了节点。预算编制、调整、执行和分析考核的技术性、复杂度都很强特别是大中型企业由于其所面临的市场选择广泛性和内部治理结构的层次梯级复杂性预算体系的建立、预算内容的确定和预算运作都十分繁杂。借助计算机技术依赖网络信息系统实行全面预算信息化是推行全面预算的高效选择。因而全面预算管理导入还意味着企业管理控制的信息化、网络化它是企业管理信息网络化的切入点。1.1.系统总体设计框架1.1.1.全面预算管理总体框架全面预算总体框架图（一）实施企业全面预算管理是把企业的经济运行看成一个整体以企业的目标利润为主线使整个预算管理活动围绕目标利润展开。因此全面预算首要的工作是通过科学的预测确定企业的目标利润。1.1.2.全面预算管理业务体系以市场导向为原则构建以业务预算为龙头涵盖投资预算、采购预算、维修预算、成本费用预算最后以财务预算为终点的预算管理体系。在财务预算方面产生损益表、资产负债表、现金流量表全面揭示公司预计年度的整体经营成果、财务状况及现金流状况。预算编制中编制对象为详细计划通过详细计划汇总生成各专业预算报表。业务预算作为驱动因素直接与其他各专业预算关联财务预算则将各专业预算进行整合体现企业整体情况。预