研发费用加计扣除.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径学海无涯苦作舟页码：省局要求：自2009年度起企业申请技术开发费加计扣除应在研究开发项目确定后将《企业研究开发项目立项备案表》、《企业研究开发项目情况说明书》报主管税务机关备案同时附送企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件如属委托或合作开发的应提供委托、合作研究开发项目的合同或协议。年终汇算清缴申请加计扣除时按《通知》第十一条规定以及省局关于减免税备案管理的有关规定进行。附录5：《企业研究开发项目立项备案表》企业研究开发项目立项备案表年月日申请企业名称（盖章）纳税人识别号项目名称自行开发/委托开发/合作开发研究开发项目所属技术领域国家重点支持的高新技术领域当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)项目经费预算（万元）其中：财政拨款（万元）本项目主要研究人员情况姓名专业职称研究开发内容提要企业法人代表声明本人知悉并保证本企业提供的研究开发活动资料的真实性、完整性和准确性并承担因资料虚假而产生的法律责任。（签名）年月日附录6：《企业研究开发项目情况说明书》企业研究开发项目情况说明书一、立项依据㈠国内外现状、水平和发展趋势㈡项目研究开发目的和意义㈢项目达到的技术水平及市场前景二、研究开发内容和目标㈠项目主要内容及关键技术㈡技术创新点（国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构若颁布相关技术参数或标准应提供。）㈢主要技术指标或经济指标三、研究开发方法及技术路线四、现有研究开发基础五、研究开发项目组人员名单六、计划工作进度七、合作开发或委托开发情况（一）研发费用加计扣除1.基本规定：研究开发费用的加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销。企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损可以用以后年度所得弥补但结转年限最长不得超过5年。2.适用范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。3.研究开发活动定义：研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术、工艺、产品(服务)是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。4.具体内容：企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。(1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。(7)勘探开发技术的现场试验费。(8)研发成果的论证、评审、验收费用。5.具体要求：对企业共同合作开发的项目凡符合上述条件的由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。对企业委托给外单位进行开发的研发费用凡符合上述条件的由委托方按照规定计算加计扣除受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况否则该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的可按下述规定计算加计扣除：(1)研发费用计入当期损益未形成无形资产的允许再按其当年研发费用实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额。(2)研发费用形成无形资产的按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外摊销年限不得低于10年。法律、