我国现行主要税种.ppt

高等院校经济管理类“十一五”应用型规划教材第八章我国现行主要税种【学习目标】相关资料了解我国增值税的变迁商品课税增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。可以从以下四个方面理解：
1）从理论上讲，增值额是指生产经营者在生产经营过程中新创造的价值。增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。
2）就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或者经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额，大体上相当于该单位活劳动创造的价值。
3）就一个商品的生产经营全过程来讲，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总额，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。这个特点对消除重复征税、对产品的出口退税等均产生了重要的影响。
4）从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。法定增值额商品生产销售过程各阶段纳税状况（3）扣税法（抵免法、凭发票抵扣）
增值税计算征收一般采取抵免法（发票抵扣法）
企业就本期销售收入乘以税率，得出税额；再从中减去同期各项进货已纳税额，得出应纳税净额。这种方法不必计算出增值额，较为简便易行。中国增值税制也采用此法。
增值税实际应纳税额＝销项税额－进项税额
=当期应税销售额×适用税率－当期外购项目已纳增值税税额
思考商品课税2）增值税的优点。
①能够平衡税负，促进公平竞争。
②既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。
③在组织财政收入上具有稳定性和及时性。
④在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。
商品课税1）生产型增值税1）生产型增值税举例说明2）收入型增值税2）收入型增值税3）消费型增值税3）消费型增值税我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，这至少将产生三个方面的积极效应：
第一，从经济的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。
第二，从财政的角度看，实行消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。
第三，从管理的角度看，实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。我国现行增值税制度我国现行增值税制度我国现行增值税制度(1)基本税率：17%
(2)低税率：13%(粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物)
(3)交通运输业：11%；研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业：6%
(4)小规模纳税人的征收率：3%(适用于纳税人销售货物、提供应税劳务)
我国现行增值税制度概念解释:组成计税价格概念解释:关税完税价格例：进出口公司从挪威进口一批货物，经海关审核其成交价格（CIF）为120000美元，已知该批货物关税税率为12%，消费税率为10%，增值税率为17%，货物到港后发生到货费用5000元人民币，当日美元既期汇率1美元=6.82人民币，试计算关税完税价格，应征关税税额，消费税税额，增值税税额，商品采购成本。
因为CIF的价格已经包含了成本、运费和保险费应纳关税=120,000*12%=14,400增值税和消费税的组成计税价格=（120,000+14,400）/(1-10%)=A所以，消费税税额=A*10%增值税税额-A*17%以上计算为美元数，根据汇率换算成人民币增值税起征点修改(2011年11月1日施行)消费税消费税的特点消费税征税范围
消费税的征收范围包括了五种类型的产品：
第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；
第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；
第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通知，对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目的税率进行了