项目五企业所得税办税业务.ppt

项目五企业所得税办税业务任务1：解读企业所得税法规任务1-1：掌握企业所得税的基本要素2007.3.16《企业所得税法》1.企业所得税的概念2.特点2.企业所得税的纳税人2.营业税的纳税人3.企业所得税的征税对象4.企业所得税的税率任务1-2：掌握应纳税所得额的计算1.应纳税所得额1.应纳税所得额1.应纳税所得额2.收入总额的确定3.不征税收入和免税收入3.不征税收入和免税收入4.准予扣除项目4.准予扣除项目4.准予扣除项目（特殊扣除项目）4.准予扣除项目（特殊扣除项目）4.准予扣除项目（特殊扣除项目）4.准予扣除项目（特殊扣除项目）4.准予扣除项目（特殊扣除项目）4.准予扣除项目（特殊扣除项目）某公司2010年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元。A.21B.26C.30D.33
4.准予扣除项目（特殊扣除项目）4.准予扣除项目（特殊扣除项目）4.准予扣除项目（特殊扣除项目）4.准予扣除项目（特殊扣除项目）
某贸易公司2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）。A.1.0万元B.1.2万元C.1.5万元D.2.7万元4.准予扣除项目（特殊扣除项目）
某纳税人2008年度营业外支出中捐赠支出45万元，其中10万元是通过中国教育发展基金会向农村义务教育捐赠，20万元是通过该纳税人的主管行政机关向灾区进行的捐赠，15万元是该纳税人直接向某中学进行的捐赠。该纳税人当年实现利润总额为200万元。假设无其他调整项目，计算该纳税人允许税前扣除的捐赠支出限额、准予扣除额和应纳税所得额。1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
2）企业所得税税款
3）税收滞纳金
4）罚金、罚款和被没收财物的损失
5）赞助支出
6）未经核定的准备金支出
7）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
8）与取得收入无关的其他支出纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年，年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。某企业第1年至第10年各年度应纳税所得额（单位：万元）如下表，计算该企业每年应缴纳的企业所得税税额。任务1-3：掌握企业所得税应纳税额的计算某企业2009年度取得销售收入4000万元；接受捐赠收入8万元；国债利息收入11万元；当年各项支出总计为3600万元，其中业务招待费为23万元，罚款支出4万元，其他项目不作调整。试计算企业应纳的企业所得税税额。解析：
（1）企业会计利润＝4000+8+11-3600=419万元
（2）准予扣除的业务招待费限额＝23×60％＝13.8（万元）
4000×5‰＝20（万元）
超标的业务招待费＝23－13.8＝9.2（万元）
（3）罚款支出4万元不准扣除；
（4）国债利息收入不计税；
（5）应纳税所得额＝419＋9.2＋4－11＝421.2（万元）
（6）应纳所得税额＝421.2×25％＝105.3（万元）例题（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（万元）
（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）
（3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）
（4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元）
（5）职工工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），不需调整
福利费和职工教育经费应调增所得额＝29－150×16.5%＝4.25（万元）
（6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万元）
（7）2008年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元）1.居民企业来源于中国境外的应税所得。
2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
抵免限额：按企业所得税法计算的应纳税额
抵免时限：5年
抵免规则：分国不分项
某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税