研发费加计扣除优惠政策培训.pptx

研发费加计扣除优惠政策培训2015年修订完善研发费加计扣除政策2017年提高科技型中小企业研发费加计扣除比例政策研发活动环节四大关键节点研发立项签订合同研究开发阶段决算阶段科技型中小企业入库登记环节注意事项享受优惠环节备案报送《年度财务会计报告》年度申报：转请机制转请机制具体内容二、研发费用加计扣除政策口径（二）允许加计扣除研发费用的范围2.其他费用。（三）委托研发执行口径（三）委托研发执行口径(四) 叠加享受加速折旧和加计扣除问题案例1：甲企业2016年12月购入并投入使用专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。

2017年企业会计处理计提折旧额150万元（1200/8=150），税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元（1200/6=200），申报研发费用加计扣除时，应就其会计处理的“仪器、设备的折旧费”150万元进行加计扣除112.5万元（150×75%=112.5）。
例2：甲企业2016年12月购入并投入使用专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按4年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。
2017年企业会计处理计提折旧额300万元（1200/4=300）税收上可扣除的加速折旧额为200万元（1200/6=200），申报研发费用加计扣除时，应就其税收处理的“仪器、设备的折旧费”200万元可以进行加计扣除150万元（200×75%=150）。(五) 会计准则与加计扣除的衔接问题（六）特殊收入的扣减（七）科技型中小企业政策口径案例3：某科技型中小企业在2016年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年，假设其计税基础所归集的研发费用均符合允许加计扣除的范围。

则其在2016年度按照现行规定可税前摊销金额15万元（100/10×150%），2017、2018、2019年度每年可税前摊销金额17.5万元（100/10×175%）。

例4：某科技型中小企业在2018年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年，假设其计税基础所归集的研发费用均符合允许加计扣除的范围。

则其在2018、2019年度每年均可税前摊销金额17.5万元（100/10*175%=17.5）。
2.取得入库登记编号与享受优惠年度衔接口径3.财税[2017]34号文件和总局2017年18号公告明确:
科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理事项仍按照财税[2015]119号文件、总局2015年97号公告、总局2015年76号公告规定执行
三个重点：负面清单下列活动不适用税前加计扣除政策账证不全不能准确核算的企业不能享受优惠按要求设置辅助账研发费加计扣除台帐管理系统（已升级）高新技术企业税收优惠政策2017年11月高新技术企业优惠税率15%

发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除高新技术企业管理认定为高新技术企业须同时满足以下条件（8个）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
企业创新能力评价应达到相应要求；
企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
第十六条对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
A107041高新技术企业优惠情况及明细表第十九条已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：
（一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；
（二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；
（三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。
对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关规定，追缴其自发生上述行