增值税转型.ppt

04十一月2024推荐问卷调查（1）问卷调查（2）2009年，全省税收专项检查项目是：
拍卖企业
从2007年起调整出口退税率的从事纺织品、服装、玩具生产和出口业务的生产企业及外贸公司
矿产资源采掘和加工企业、
供电企业
大型连锁超市
财产及人寿保险业
海关进口增值税专用缴款书
其他三年未检查过的重点税源企业。提纲现行增值税特点中央地方共享税
按照中国现行分税制政策的规定，增值税为中央地方共享税，又国家税务局负责征收管理（进口环节的增值税由海关代为征收管理）。
生产型增值税
现行增值税为生产型增值税，不允许抵扣外购固定资产所含税金。
不过，将生产型增值税改为消费型增值税的增值税改革已经进行。
非全面型增值税
全面型增值税，是指其征收范围包括生产、批发、零售以及服务等所有交易活动。中国现行增值税还不是全面型增值税，其征税范围不包括无形资产转让和不动产销售，以及除加工、修理修配劳务之外的服务交易，这些属于营业税征税范围。

价外税
中国现行增值税实行价外税，税金不包括在销售价格之内。纳税人开具发票，税金与价格分开注明，为简化计税提供了方便。至于零售环节销售商品或提供应税劳务，消费者支付的销售价格包含税金，主要是为了适应大众的付款习惯，避免税制改革导致涨价的误会，这并不改变增值税价外税的性质。纳税人对含税销售额计算增值税时，应换算成不含税销售额。
发票扣税法
中国现行增值税采用发票扣税法，实行凭全部统一的增值税专用发票注明税金和其他增值税扣税凭证进行抵扣的计税方法，计税准确，便于操作。
提示：关于中央和地方共享税

1.海关代征是入中央库还是地方库？
2.出口退税是退中央库还是入地方库？
3.查补税款入中央库还是入地方库？
4.税收罚款入中央库还是地方库？
5.增值税即征即退是退中央库还是退地方库？
6.增值税先征后返，是中央返还是地方返？
7.亭湖区财政和盐都区财政有何区别？

增值税转型增值税转型政策核心扩大抵扣政策比较固定资产范围取消进口设备免税取消进口设备免税其他相关的进口设备免税其他相关的进口设备免税取消采购国产设备退税CASE1固定资产是否允许抵扣兼顾公平对不同纳税人需要解决政策问题需要解决的技术性问题已经明确的技术性问题财税[2008]170号已经明确的技术性问题财税[2008]170号已经明确的技术性问题财税[2008]170号增值税税制纳税人纳税人
一般规定
条例第1条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
名词解释
（1）单位
细则第9条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其它单位。
（2）企业、企业性单位？？（细则第4条）
企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、个人独资企业和合伙企业等。
（3）个人
细则第9条所称个人，是指个体工商户及其它个人。纳税人纳税人
特殊规定
（1）承租承包经营处理
细则第10条单位租赁或者承包给其它单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人（国税发[1994]186号）
（2）代理进口货物：按抬头（国税函发[1995]288号）
扣缴义务人
条例第18条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
境外公司来中国修理设备：1）增值税：2）所得税：非居民，3）是否构成常设机构（合同）183天问题的惯用手法一般纳税人
一般纳税人认定
条例第13条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。
从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。（国税函[2001]882号）
一般纳税人不得再转为小规模纳税人
细则第33条除国家税务总局另有规定外，小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。

小规模纳税人
认定标准
细则第28条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为:
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；
（2）除本条第（1）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
名词解释
从事货物生产或者提供应税劳务为主
所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销