罗小艳第9章税务筹划实务.pptx

第八章税务筹划实务一、增值税的税务筹划【案例】某零售批发企业，年不含税销售额为100万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的增值税税率，其进项税额为6万元。请问企业该如何节税?1、筹划思路:利用增值率判断法计算税负平衡点平衡点增值率应选择成为小规模纳税人如果一般纳税人适用13%的税率，则平衡点的增值率是多少？2、身份相互转化需要考虑的因素（1）增值率因素（2）具备一定的条件（3）额外成本3、身份转化的方法（1）小规模纳税人向一般纳税人身份转化：挂靠；联合（2）一般纳税人向小规模纳税人身份转化：可以通过分立方法，化整为零131、销售方式的税务筹划15筹划方案：现金折扣转为滞纳金
企业压低价格，将合同金额降为9.7万元，相当于给予对方3%折扣后的金额，同时在合同中规定超过20天付款，加收3000元滞纳金。这样企业收入没有受到影响。
如果对方在20天内付款，按9.7万收取货款，同时按9.7万开具增值税专用发票，计算销项税额16490元。不必为折扣金额交税，节省增值税510元。
如果对方超过20天付款，可向对方收取3000元滞纳金，作为价外费用，以“全部价款和价外费用”10万元计税，符合税法规定。
【案例】甲商场为增值税一般纳税人,销售100元(含税价)商品,其成本为50元(含税价),所得税税率为25%,城市建设维护税和教育费附加忽略不计。假设甲商场购货均能取得增值税专用发票,在圣诞元旦来临之际,拟销售100元让利30元。(二)赠送购物券销售
这种方式相当于该商场赠送30元商品(成本为15元)，视同销售，销项税额由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税，该税应由商场承担。
应纳增值税=(100-50)/1.17×17%+(30-15)/1.17×17%=9.44元
代扣代缴的个人所得税=30÷(1-20%)×20%=7.5元
销售毛利=(100-50)/1.17-15/1.17-30/1.17×17%-7.5=18.06元
由于赠送的商品成本及应纳的增值税、代顾客交纳的个人所得税不允许在企业所得税前扣除，则：
应纳企业所得税=(18.06+15/1.17+30/1.17×17%+7.5)×25%=10.68元
税后净利润=18.06-10.68=7.38元(三)返还现金销售
返还的现金属赠送行为，不允许在企业所得税前扣除，而且按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。
应纳增值税=(100-50)/1.17×17%=7.26元
代扣的个人所得税：30÷(1-20%)×20%=7.5元
销售毛利=(100-50)/1.17-30-7.5=5.24元
由于赠送的现金及代扣代缴的个人所得税不允许在企业所得税前扣除，则：
应纳企业所得税=(5.24+30+7.5)×25%=10.69元
税后净利润=5.24-10.69=-5.45元【案例】B纸业有限公司（以下简称B公司）和C纸业集团销售公司（以下简称C公司）都是某纸业集团的子公司，两公司均为一般纳税人。2010年B公司和C公司签订了一项代销协议，由C公司代销B公司的A产品，A产品在市场上的最终销售价格为1000元/件，计划全年销售产品1万件。A产品的销售有两种方式可以选择：
方案一：采取收取手续费方式。C公司以1000元/件的价格对外销售B公司的A产品，根据代销数量，向B公司收取20%的代销手续费。
方案二：采取视同买断的代销方式。B公司将A产品按800元/件的价格销售给C公司，C公司以1000元/件的价格销售。（假设B公司当期进项税额为零，因城市维护建设税、教育费附加、印花税等金额较小，本例中忽略不计，本例中暂不考虑所得税）。（1）收取手续费（2）视同买断（3）比较分析2、结算方式的税务筹划增值税一般纳税人采购货物，销售方身份不同对采购方税负的影响不同。

A——从一般纳税人处购进价格（含税）
B——从小规模纳税人处购进价格（含税）
S——销售额（不含税）T——增值税税率t——征收率价格优惠临界点
从价格优惠临界点原理可知，增值税税率为17%，小规模纳税人抵扣率为3%时，价格优惠临界点86.80%，即价格优惠临界点的销售价格为434000元（500000×86.80%），
从题中乙的报价看，465000元>价格优惠临界点434000元，
因此，应从甲（一般纳税人）处采购。4、运费抵扣的税务筹划筹划思路:筹划思路:【案例】泰华公司内设运输队采购货物，每年该公司核算内部运费为400万元，运输工具耗用的油料、配件及正常修理费用40万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，请问：该公司是选择自营运输更为有利还是选择设立运输公司更为有利？选择自营运输方式
运费中物料消耗部分可抵扣的进项税额＝40×17%＝