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中国企业境外无形资产转让定价中的税收筹划研究
摘要：
随着中国企业在境外业务的扩张，越来越多的无形资产进入了税收筹划的视线。为了满足企业的经营和管理需求，同时合法合规地进行境外无形资产的转让定价，本文分析了涉及境外无形资产转让的相关税法规则、税收筹划的基本方法及其实施条件，并针对性地提出了几点境外无形资产税收筹划建议，以期为中国企业开展境外业务提供一定的参考和帮助。
1.引言
随着中国经济的发展，越来越多的企业涉足境外业务，为了适应这种趋势，企业需要进行境外无形资产的转让。然而，不同国家对于无形资产转让的税务安排千差万别，其中，涉及利润调整和税收筹划的问题较为复杂。本文旨在通过对境外无形资产转让定价涉及的税收筹划进行分析，为中国企业在海外开展业务提供参考。
2.相关税法规则
在境外无形资产转让中，所涉及的国家或地区的税法规则对转让价格的确定具有决定性的作用。此外，由于不同国家对于无形资产的定义和计算方式存在差异，因此转让价值的确定方式也存在一定的差异。
2.1利润调整
在境外无形资产转让的定价过程中，通常涉及到利润调整问题。利润调整是指调整企业的利润以准确反映无形资产的转让价值。利润调整有两种常见的方法：一个是降低转让企业的利润水平来提高无形资产的净现值，一个是增加转让企业的利润水平以反映其市场价值。例如，美国税法规定，涉及到转让的无形资产应基于市场水平定价，否则可能会导致非常规交易的税务调整。
2.2税收筹划
税收筹划是指通过调整有关税收规划，调节企业权益计划、财务结构以及分布成本与收益等方式来合法合规地最大化企业的财务利益。境外无形资产转让中的税收筹划主要涉及利用普通的财务与商业交易，例如利息扣除、支付利息、转让定价、代价分析、股权和资产归属等来减轻税收负担。
3.税收筹划方法与实施条件
多数境外无形资产转让涉及的税收调整通常都涉及到不同的税收筹划方法。例如，在收购或出售境外子公司时，企业可能会高估或低估交易价值；此外，企业还可能通过转移定价权来改变销售价格以产生税收优惠等等。
对于税收筹划的实施，企业应遵循以下几点原则：
3.1提高税务合规性
针对不同的所在国家和地区的税法规则进行协商，开展税务会计咨询等行为，以提高税务合规性。
3.2确定合适的利润水平
通过确定合适的利润水平以适应所处国家或地区的税收筹划环境，以避免过度税负。
3.3精确定价
确保定价的合理性和可操作性，并且制定完善的定价战略和策略来优化公司的税负水平。
3.4建立合理的交易架构
建立合理有效的交易架构，以减轻税负，并确保交易架构的合法性和可操作性。
4.境外无形资产税收筹划的建议
综合上述税法规则和税收筹划方法，建议如下：
4.1展开税务调查
展开合法的税务审计并对相应的税务难点展开调查，精确把握转让价值和税务负担，避免财务损失。
4.2评估所处国家或地区税收筹划环境
在空间和时间上评估所处国家或地区的税收筹划环境，为企业提供有力的税收规划建议。
4.3优化税务结构
通过改变税务结构、调整利润水平、评估不同税收筹划方法等方式来最大化税务收益。
4.4提高税务透明度
在转移定价和利润调整中，提高进程通透度，以证明税收筹划行为的合理性。
5.总结
在境外无形资产转让中，涉及税收筹划的因素多样，企业应该通过降低税负、提高财务收益等措施来合法化和规避企业的税务风险。建议企业根据国家和地区的法律规定，制定和修订更加详细的税务管控政策和方案，加强内部管理和管控能力，以确保企业税务政策更好地符合国家和地区的法律法规及税收安排。