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国有企业研发支出税收筹划策略研究
摘要：
国有企业拥有较强的技术实力，加之其具有公共属性，通常会承担国家的科技攻关任务，同时也注重自身的研发工作。然而，对于国有企业而言，研发支出也是一项巨大的财务成本，而税收筹划是一个有效的降低企业税负的手段。本文通过研究国有企业在进行研发支出时遇到的税收筹划问题，并提出相应的解决方案，以期为国有企业减轻税收负担，提高其在科技创新领域的竞争力。
关键词：国有企业；研发支出；税收筹划；科技创新
一、介绍
近年来，随着我国对创新驱动发展战略的不断推进，国有企业也在积极参与科技创新领域的竞争。科技创新需要大量的研发支出，而这也是企业财务的一项重要成本。国有企业虽然在研发领域有着强大的技术优势，但是在税收方面面临的负担也比较重。因此，对于国有企业而言，进行税收筹划就显得尤为重要。
本文首先分析了国有企业在进行研发支出时面临的税收问题，包括企业所得税、增值税及印花税等方面的问题。随后，本文提出了相应的税收筹划方案，包括开展研发费用税前扣除、利用税收优惠政策以及利用境外公司等方式降低企业的税负。最后，本文总结了税收筹划对于国有企业在科技创新中的重要性。
二、国有企业研发支出中的税收问题
1.企业所得税
企业所得税是指企业按年度应纳税所得额按法定税率加计征收的一种税收。此项税收对于国有企业来说是比较重要的，因为往往会耗费大量的研发费用，如果不能有效地进行税收筹划，就会增加企业的财务成本，降低企业竞争力。
2.增值税
增值税是国内所得的企业所得税的一种重要组成部分，增值税是按照销售总额从纳税人手中征收的一种货物和服务税。对于国有企业而言，增值税的问题可能比企业所得税更加复杂，因为增值税的征收涉及到企业的生产流程以及销售方式等方面。
3.印花税
印花税是指一些特定的交易行为所需要缴纳的税收，比如贷款合同、承兑汇票、转让证券等。对于国有企业来说，印花税也是一项需要考虑的税收问题。
三、国有企业税收筹划
1.研发费用税前扣除
国家出台了《关于实施企业所得税加计扣除政策的通知》（财税[2015]71号），对企业在技术改造、软件开发等方面的研发费用给予加计扣除，并有望实现研发费用税前扣除，这将大大降低企业的税负，提高企业在科技创新领域的积极性。因此，国有企业可以通过加速研究开发、提高研发效率等方式实现研发费用的前移，以尽可能多地获得加计扣除的财务优惠。
2.利用税收优惠政策
我国为了推广科技创新，出台了一些税收优惠政策，使科技企业能够享受到更低的税率。国有企业可以通过利用这些政策，如《高新技术企业认定管理办法》等，降低自身的税负。
3.利用境外公司
国有企业可以设立境外公司，将部分研发工作在境外公司开展。由于境外公司中的部分收入并不受我国的企业所得税征收范围，因此，通过依靠境外公司进行一定范围的研发，可以有效地降低企业的税负。
四、结论
国有企业在进行研发支出时面临的税收问题比较复杂，但是通过有效的税收筹划，可以降低企业的税负，提高企业在科技创新领域的竞争力。针对国有企业的税收筹划方案主要包括研发费用的税前扣除、利用税收优惠政策以及利用境外公司等。建议国有企业在进行研发支出时，重视税收筹划的重要性，从而降低企业的税负，提高企业的经济效益。