低碳经济碳税机制研究.docx

低碳经济碳税机制研究本文作者：张佩璐单位：山东交通学院低碳经济是经济发展的碳排放量、生态环境代价及社会经济成本最低的经济是以改善地球生态系统自我调节能力为目标的可持续发展的新经济形态。近年来由于温室气体排放所引起的地球变暖问题已成为国际社会关注的焦点低碳经济成为应对全球变暖的最佳经济模式。在哥本哈根会议上中国政府第一次对全世界公开承诺量化减排指标决定到2020年单位国内生产总值温室气体排放比2005年下降40%~45%要实现这一目标就要充分发挥税收的宏观调控功能促进资源的优化配置引导低碳生产与消费实现经济的可持续发展和人与环境和谐共处。一、税收对低碳经济发展的促进作用（一）税收政策具有低碳传导机制税收政策可以影响企业对低碳技术的研发投入力量引导低碳技术的产业转化进而影响能源耗用降低和能源使用效率的提高。税收政策在各行业的差别会影响各产业、产品的比较收益率进而直接影响资本对不同产业和产品的偏好引导资本流向低碳项目和低碳产业从而促进低碳经济的发展。（二）税收政策具有低碳调节机制税收作为国家进行宏观调控的经济工具在弥补市场缺陷、体现政府政策方面具有十分重要的作用。税收政策可以通过税种的设置、税目的选择、税率的高低及优惠政策的实施使不同的能源产品负担不同的税负从而改变生产者和消费者的高碳生产和高碳消费偏好以此来优化产业结构落实有关低碳经济的政策鼓励低碳技术的发展。（三）税收政策有利于提高低碳能源的使用效率在能源危机的背景下运用税收经济杠杆对高碳能源的开发和生产进行一定的限制比如对其征收较高资源税相当于设置一个壁垒限制进入部分企业就会退出稀缺资源由社会净效率高的企业来开采使用这样能促使其合理地开发利用自然资源以促进经济社会可持续发展。（四）税收政策有利于促进低碳技术的发展税收对低碳技术发展会产生积极的促进作用主要在研究阶段、开发阶段和交易阶段发挥作用。在鼓励扶持高科技研究开发方面我国税收政策从各个角度都有所涉及。如我国企业所得税对研究开发费有这样规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销。二、绿色税收理论（一）外部性效益理论所谓外部效应就是某经济主体的福利函数的自变量中包含了他人的行为而该经济主体又没有向他人提供报酬或索取补偿。早在1932年英国经济学家庇古在《福利经济学》中提出了"外部成本内在化"的理论。他指出：工厂的私人生产成本不包括生产时污染造成的外部成本私人成本和外部成本之和则构成了社会成本。从社会的角度看要实现社会净收益最大化最优产出量必须在私人边际收益等于边际社会成本的点上。而企业为了追求利润最大化必然会按照边际收益和边际私人生产成本的交点来决定产量。这样的产量必然大于考虑了社会成本时的产量这样就导致了社会效率的损失并产生了环境负外部效应。庇古理论为开征环境污染税提供了很好的数量上的计算依据。企业利用自然资源从事生产经营必然要消耗大量自然资源并向大自然中排放废水废气这会损坏社会和他人利益会产生负外部性这就成为了社会成本的一部分。因此政府应该以税收的形式提高私人生产成本将外在的社会成本"内在化"这样可以降低边际利润减少污染性生产量控制污染行为。（二）可持续发展理论环境和自然资源是有限且有价值的可持续发展在生态环境方面要求经济建设和社会发展与自然承载能力相协调。发展的同时必须保护和改善地球生态环境保持以可持续的方式使用自然资源和环境成本。为了实现可持续发展政府必然要征收环境税收来引导企业做出有利于保护环境的选择建立污染者治污的长效机制。（三）公共产品理论根据公共经济学理论社会产品分为公共产品和私人产品。公共产品给人们带来的利益要大于生产的成本在公共产品消费中人们存在"搭便车"的动机。自然资源和环境属于公共产品企业和个人为了争夺有限的自然资源势必会导致滥伐资源、破坏环境的行为。征收环境税收能够在一定程度上给予环境和资源一定的经济补偿并且在破坏和滥用资源方面起到了一定的制约作用。三、我国现行税制中适应低碳经济发展的措施（一）增值税《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）和《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]167号）中规定了鼓励资源综合利用、节能减排、促进环保等政策措施主要包括：对再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、污水处理劳务等免征增值税；对销售以工业废气