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试论电力企业的全面预算管理

电力企业全面预算涉及生产经营的各个方面，包括财务、物流、

基建、营销等各个业务部门。通过全面预算管理，有效地汇集电力企

业内部各项经济资源，将企业的决策目标及其资源配置规划予以量

化，在电力企业内科学地管理和有效地执行，进一步建立起包括预算

编制、执行、分析、考核在内的完整全面的预算管理体系。电力企业

要紧紧围绕“一强三优”发展战略目标，以价值创造为导向，充分发

挥全面预算的资源调控和引领作用，增强预算安排的科学性和主动

性。通过预算安排，明确资源配置的方向和重点，保持电力企业经营

业绩和财务状况稳健，为企业发展提供有力的财务支撑。

一、电力企业全面预算管理的现状

1.全面预算管理中存在“重编制、轻执行”的情况

预算编制部门编制人员和具体业务办理人员往往不是同一人，办

理业务的人员不知预算，不了解预算执行过程中需注意的问题，不了

解如何顺利执行预算。

2.全面预算管理流程需进一步优化整合

全面预算中的财务预算与业务预算及综合计划之间的关系没有

协调一致，各预算体系侧重点不同，重复编制现象很常见。此外跨专

业、跨部门的预算流程还存在诸多瓶颈，营销部门、工程管理部门、

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生产经营管理部门在预算编制和执行控制中的支持度、参与度需进一

步提高。

3.月度现金流量预算编制需进一步加强和提升

参与编制月度现金流量预算的业务部门在填报时随意性较大，数

据准确度不够高，各月之间的衔接不是很紧密。上月编制的预算执行

情况不参考、不分析，业务部门信息准确性、及时性、规范性不足。

月度预算与融资计划的衔接不够紧密。

4.全面的预算管理体系要与各业务部门的信息平台进一步融合

财务管控预算管理系统还不能自动导入营销部门、工程部门、综

合计划部门的预算系统的数据，预算标准尚未协调，同一个预算项目

在各系统中存在不同的名称。

二、进一步强化电力企业全面预算管理工作的对策

1.加强业务预算编制，深化预算控制应用

业务预算是全面预算的基础，它和财务预算相互支撑、相互依赖，

缺一不可。业务预算的重点是规划企业各项具体业务。电力企业的业

务预算主要包括购电量预算、售电量预算、销售收入预算、购电成本

预算、大修费用预算、其他运营费用预算、技改项目预算、基建项目

投资预算、融资预算、零星购置预算等等。这些业务预算几乎涵盖了

电力企业整个经营活动，涉及电力企业的各个职能部门和员工，也是

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编制预算的基础。

全面预算体系是以企业的预算目标为核心，以各项业务预算为起

点，通常包括成本预算和现金流量预算。电力企业要继续完善预算发

布控制机制，以成本预算和现金流量预算为重心，实现预算对业务流

和资金流的有效控制。通过建立预算控制体系，将预算编制数据发布

到业务系统进行控制，并及时传回各业务系统的预算执行数据，动态

反映预算执行情况。加强完善年度与月度现金流量预算衔接机制，根

据管理实际建立月度预算调整机制，按决策审批流程提供月度预算调

整功能。通过系统建立预算执行信息定期反馈机制，加强对预算执行

偏差考核，提高预算管理刚性。

2.进一步完善全面预算管理体系

电力企业要建立健全中长期规划与年度预算相结合、财务预算与

业务预算相衔接的全面预算管理体系，强化预算对经济资源的统筹调

控和综合平衡作用，实现预算管理导向清晰、调控有力。

组织开展预算管理理论框架研究，发挥理论对实务的指导和支撑

作用，构建具有电力特色的全面预算管理体系。建立健全全面预算管

理机制，优化财务部门与业务部门、全面预算与综合计划之间的管理

界面和管理流程。加强财务预算对业务子预算的统筹调控和统一管

理，增强业务部门预算管理意识，实现财务与业务一体化预算管理。

以价值创造和经济效益为导向，突出预算对经济活动事项的统筹调

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控，防止预算资金切块管理，发挥全面预算的综合平衡作用。严格执

行项目预算报送和下达制度，通过财务管控模块上报、下达明细项目

信息，通过财务管控系统与成熟套装软件集成，实现项目预算信息的

共享发布和有效管控。严格按照预算管理制度进行项目预算执行控

制，杜绝无预算项目支出，预算项目调整必须严格履行预算管理程序。

3.采用弹性预算、滚动预算，深化动态预算管理

电力企业面临的是一个多变的社会经济环境，所以企业编制预算

时所预计的指标和数据与预算期终了时的实际指标、数据往往存在较

大的差异，而此种差异的产生并不是预算执行过程中产生的，不利于

准确地考核预算的执行情况。因此，在预算期执行过程中采用弹性预

算对原来的预算进行调整可以增加预算与实际