企业财务风险内部控制评价的研究.docx

企业财务风险内部控制评价的研究摘要:本文运用层次分析法和模糊综合评价法两种方法来评价企业财务风险内部控制。首先运用层次分析法确定企业财务风险内部控制一级指标和二级指标的权重。其次建立模糊综合评价模型来评价企业内部控制通过得到的企业内部控制的评价来间接的评价企业财务风险。这为评价财务风险提供一种思路。关键词:模糊层析综合评价法财务风险内部控制因素集0引言随着我国市场经济和全球经济的不断发展企业的经营管理逐渐由资产经营转变为资本经营进入了以财务为导向的企业管理阶段而财务管理中最重要的就是财务风险的管理。财务风险是指在企业财务活动中由于各种不确定性因素的影响使企业实际财务状况与预期财务目标发生偏离因而蒙受损失或获得超额利润的机会或可能性。在企业财务风险预警方面有很多论文但都是企业发生财务风险后的评价。这篇论文通过评价企业内部控制来确定企业财务风险。为什么要对财务风险的起因(内部控制不利)进行评价呢?根据时机、对象、和目的的不同将控制划分为三类:前馈控制、同期控制和反馈控制。这三种控制应综合使用但是在控制中前馈控制是主要的其它两种控制时次要的。这就是事后控制不如事中控制事中控制不如事前控制可惜大多数的事业经营者均未能体会到这一点等到错误的决策造成了重大的损失才寻求弥补。所以要实现企业财务风险评价应该先对企业内部控制进行评价从而达到事先控制财务风险的目的避免给企业带来损失。内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。从实质上讲它是一种管理控制方法、是有效执行组织策略的必备工具。1建立企业财务风险内部控制评价指标体系本文建立的指标体系是参照2008年5月颁布的内部控制基本规范并结合现代公司的特点对内部控制划分的5个要素。首先将内部控制指标体系划分为5个部分然后在每个部分内部划分出具体的几个项目最后按照具体项目再选取具体的评价指标。本文的指标体系主要由二个层次构成第一层次是5个主要部分ui(i=12LL5)第二层次是每部分中的具体项目uij。2运用AHP方法来确定个指标的权重层次分析法是一种定量与定性相结合的多目标决策分析方法其核心是将决策者的经验判断予以量化从而为决策者提供定量形式的决策依据。在对企业的内部控制进行评估时由于目标结构复杂且缺乏必要数据该方法最为实用。具体步骤如下:2.1构造判断矩阵判断矩阵的构造主要是为了实现对指标间重要性的比较和分析。矩阵表示同一层次各个指标相对重要性的判断值由若干位专家判定。2.2对各指标权重系数进行计算AHP方法的信息基础是判断矩阵利用排序原理求得矩阵排序矢量可计算各指标权重系数。由AHP法得到第一层次指标的权重为:W=[w1w2w3w4w5]=[35.27%24.09%16.7%13.24%10.7%]第二层次指标权重为:w1=[w11w12w13w14w15]=[40.7%12.1%10.98%20.9%15.32%]w2=[w21w22w23]=[39.72%32.92%27.36%]w3=[w31w32w33w34w35w36w37]=[15%15%15%15%15%15%10%]w4=[w41w42w43w44w45]=[25.91%24.07%19.4%15.79%14.83%]w5=[w51w52w53w54]=[31.45%25.94%21.88%20.73%]3确定评价因素的评价集在此将一个企业内部控制情况分为优秀、较好、一般、较差、差等五个等级企业财务风险和内部控制成反比例线性关系所以将企业财务风险水平也分为大、较大、一般、较小、小五个等级并构成评价集。在合成之前归一化即∑ai=1(ai≥0i=12LLn)。V={V1V2V3V4V5}={优秀较好一般较差差}E={1.00.80.60.40.2}={优秀较好一般较差差}4;二层指标的模糊关系矩阵用专家评分的方法确定模糊综合评价结果(见表一)得到二层指标的模糊关系矩阵运用二层指标的权重wi和模糊关系矩阵Ri得到一层指标的模糊关系矩阵5计算企业内部控制综合评价值用第一层指标的权重W和第一层指标的模糊关系矩阵R得到B=W·R=[0.24090.30.2090.30.2409]即为相应评价对象的模糊评价结果由最大最近原则应取第二级也就是企业内部控制水平为较好对应的企业财务风险水平是较小。6结论本模型因素权重集的确定采用了层