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浅析我国上市公司盈余管理动机对会税差异的影响
随着我国经济的增长和资本市场规模的扩大，上市公司的税收管理也变得越来越重要。其中，盈余管理是一种常见的做法。本文将从盈余管理动机的角度出发，探讨其对会计税差异的影响。
盈余管理是指公司为了达到某些目的，通过调整财务报表项目的金额或时间，来影响公司财务报表中的盈余数目。该做法为公司带来了一些利益，比如可以降低公司的税收负担、提高股价、改善公司的金融状况等。但同时也会带来一些负面影响，如降低公司的透明度、干扰市场的信息公开等。
在盈余管理的过程中，会计税差异是一项重要的因素。会计税差异是指企业会计核算和税务核算之间的差异，主要来源于会计准则和税法的不同要求。这些差异会导致企业在会计利润和税收负担之间存在差异。因此，企业可以通过盈余管理来调整账面利润和税收负担之间的关系，并在一定程度上减少税收负担。
盈余管理动机是影响会计税差异的一个重要因素。不同的盈余管理动机会对会计税差异产生不同的影响。
首先，为了降低税收负担，企业可能会采取收益前移的盈余管理策略，即在当期加速收入的确认。例如，企业可以采取提前出售产品和服务、提前订立合同、加速收回应收账款等方式。这种做法会导致财务报表中的收入和负债增加，从而增加会计收益和会计利润。但同时由于税收负担与税收周期呈现高度正相关的关系，收益的前移会导致企业在税收上支付更多的税收，加大了企业的税收负担。因此，这种收益前移的盈余管理策略会使企业在会计利润和税收负担之间存在更大的差异。
其次，在提高股价的动机下，企业可能会采取利润后移的盈余管理策略，即在当期减少利润的确认。例如，企业可以采取扩大折旧和摊销基础、拖欠应付账款、即时收取可延迟收款等方式。这种做法可以降低会计利润，从而降低企业的税收负担，提高企业的现金流和股价。但同时，这种策略可能会增加违约和清算的风险，降低企业的信誉度和透明度，干扰市场的信息公开，给投资者带来不必要的风险。
最后，为改善企业的金融状况，企业可能会采取包括非经常性损益和变更会计政策等变相调整的盈余管理策略。这种调整可能会在个别年度使企业的报表呈现高额的非经常性条目，如非经常性损益、重大计提或重大减记、期末清单调整等，从而可以使企业的会计利润变化不确定，降低投资者对企业的信任程度。
综上所述，盈余管理动机是影响会计税差异的一个重要因素。不同的盈余管理动机会对会计税差异产生不同的影响。因此，在实践中应该加强对盈余管理的监管，规范盈余管理行为，提高金融市场的透明度和稳定性。