企业税务筹划策略研究.docx

企业税务筹划策略研究一、企业税务筹划的概念及主要特征税务筹划（TaxPlanning）最早起源于1935年英国“税务局长诉温斯特大公”一案随后理论界和实务界就没有停止过对税务筹划的研究和追求。学者们对税务筹划的定义较多有代表性的是盖地（2003）对税务筹划的定义：税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法遵循税收国际惯例在遵守税法、尊重税法的前提下根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。企业的税务筹划按照筹划的方式可以分为节税筹划和避税筹划两种形式。节税筹划是根据税收法规中明确列出的优惠条款主动安排和灵活选择会计政策从形式到内容合法并符合立法意图的应税经济行为；避税筹划则是根据税法中的空白或漏洞、税收条款的“模糊性”和交叉部分的“灵活性”进行事前整体策划和事中巧妙安排以及会计政策的灵活选择形式上合法但其内容不符合立法意图的应税经济行为。节税筹划是税务筹划的主要内容避税筹划不被倡导也会招致政府的反避税措施。税收筹划具有以下特点：第一合法性。合法性指的是税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。合法性是税收筹划最本质的特点也是税收筹划区别于偷税、逃税、避税行为的基本标志。第二筹划性。筹划性是指在纳税行为发生之前对经济事项进行规划、设计、安排达到减轻税收负担的目的。第三目的性。税收筹划的直接目的就是降低税负减轻纳税负担包括选择较低的税负和推迟缴纳税款的时间取得货币的时间价值。第四风险性。风险性是指纳税人的财务活动和经营活动针对纳税而采取各种应对行为时可能出现的筹划方案失败、筹划目标落空、偷逃税罪的认定及其由此而发生的各种损失和成本的现金流出。二、税务筹划价值及目前我国税务筹划存在的问题（一）企业税务筹划的必要性1.税务筹划有助于提高企业依法纳税的意识。税务筹划的首要原则是不违背税收法律规定企业如果违反税法则将受到严肃查处企业税务筹划日趋合理则纳税意识必然加强因此税务筹划的过程也是增强纳税人纳税意识的过程。同时在企业合理、合法的范围内进行税务筹划又是纳税人行使的一项基本权利可避免因涉税而造成的名誉损失做到诚信纳税。2.有助于提高企业的经营管理水平特别是财务和会计方面的管理水平。对企业来说税务筹划的目的主要是为了促使企业精打细算增强企业投资、决策能力提高自身的经济效益和经营管理水平从而增强企业整体实力和社会竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理的三要素。而税务筹划正是为了实现资金、成本和利润的最佳效果。3.税务筹划有利于贯彻国家宏观政策完善税收政策法规。企业纳税人进行纳税的时候往往需要考虑税法中关于税基和税率之间的差别并根据税法中的相关优惠政策进行科学的投资决策、企业制度的优化改革、产品结构的有机调整等。税务筹划对企业资本流动与资源的合理配置产生的推动作用也体现出了国家的宏观政策能起到提高企业经济效益和社会效益的目的。另一方面税务筹划是从税收政策的漏洞出发做出有利于纳税人财务目标的安排正是由于税收筹划的这种反作用为国家进一步完善税收法律法规提供了依据并对税收法律法规起到了检验的作用也促使税务部门及时调整和完善税收政策推动依法治税的进程。（二）企业税务筹划在我国的现状1.税收筹划目标缺乏战略性、方式缺少多样性。从当前部分企业的税务筹划行为看：一是税务筹划的具体目标把握不到位通常只是单纯地把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准并没有着眼于企业价值最大化。很多企业在税务筹划时不仔细研究相关法律法规从法理的角度说并不是什么税种都可以筹划不是所有税基内容都可以筹划。另外在税务筹划方式上比较单一主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法的选择两大领域而从世界各国的税收筹划实践看企业税收筹划的方式多种多样。2.税务筹划风险意识有待加强。从当前我国纳税筹划的实际情况看纳税人在进行纳税筹划过程中都普遍认为只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担增加自身收益而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实纳税筹划作为一种计划决策方法本身也是有风险的。企业面临的税务筹划风险主要包括两大类：（1）不能正确制订和执行税务筹划造成无法享受税收优惠或导致企业整体税负加大的风险；（2）因错误解读税收法规而不依法纳税造成事实上偷税、漏税的风险。3.税务代理在我国发展较慢。与发达国家相比我国税务代理率普遍较低而且税务事务所规模较小从业人员专业水平良莠不齐这使得本来对税务筹划认识不清的企业人士对税务代理的性质就更加模糊了。企业委托税务代理为纳税人办理税务筹划而税务代理发展缓慢质量不高使得税务筹划不见成效进而使纳税人对税务筹划失去信心陷