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企业税务筹划的风险分析及规避措施摘要：近年来税务筹划活动越来越受到我国企业的重视企业却往往忽视了税务筹划过程中的风险使活动收效甚微甚至失败。随着税务筹划活动在企业经营活动中价值的体现税务筹划风险应该受到更多的关注因为只要企业有税务筹划活动就存在税务筹划的风险。本文主要探讨企业税务筹划的风险分析及规避措施。关键词：税务筹划；风险；规避中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）09-0-01企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素根据风险的产生动因从源头抑制风险增强抗风险的能力。税务筹划风险指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。一、税务筹划风险及其产生的原因分析从税务筹划风险成因来看税务筹划主要包括以下风险。1.政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体来看政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。第一政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。第二政策变化风险。国家政策不仅具有时空性且随着经济环境的变化其时效性也日益显现出来。政策变化风险即政策变动所导致的风险。我国市场经济在蓬勃发展为了适应不同发展时期的需要旧的政策必须不断地被改变乃至取消因此一些政府政策具有不定期或相对较短的时效性。这会导致企业长期税务筹划风险的产生。但并不是说政策变化就一定有风险必然会使得税务筹划失败如果政策变化没有超出预测的范围和程度税务筹划还是完全可以达到预期目标的。2.税务行政执法偏差风险。无论哪一种税税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间只要税法未明确的行为税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为受税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响可能存在税收政策执行偏差。3.经营损益风险。政府课税（尤其是所得税）体现政府对企业既得利益的分享但政府并未承诺承担经营损失风险的责任尽管税法规定企业在一定期限内可以用以后实现的利润（税前利润）补偿前期发生的经营亏损。4.投资扭曲风险。建立现代税制的一项主要原则应是税收的中立性即中性原则纳税人不应因国家征税而改变其既定的投资方向。但事实上却不是这样纳税人往往因税收因素放弃最优的一种方案而改为次优的其他方案。这种因课税而使纳税人被迫改变投资行为而给企业带来机会损失的可能性即为投资扭曲风险。这种风险源于税收的非中立性可以说税收非中立性越强投资扭曲风险越大相应的扭曲成本也就越高。税务筹划风险产生的主要原因是税务筹划的预先策划性与策划方案执行中的不确定性和不可控制因素之间的矛盾。这种矛盾的产生与经济环境、国家政策和企业自身活动的不断变化密切相关。二、企业税务筹划风险的规避措施具体来说企业主要应从以下方面进行风险防范：1.加强税收政策学习提高税务筹划风险意识。企业通过学习税收政策可以准确把握税收法律政策。既然税务筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定那么对相关税法全面了解就成为税务筹划的基础环节。有了这种全面了解才能预测出不同纳税方案的风险并进行比较优化选择进而作出对纳税人最有利的税收决策；反之如果对有关政策、法规不了解就无法预测多种纳税方案税务筹划活动就无法进行。2.提高筹划人员素质。税务筹划是一项高层次的理财活动是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。税务筹划人员不仅要具备相当的专业素质还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质否则就难以胜任该项工作。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的发展另一方面也有赖于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了才能对税务筹划提出更多的要求。实践也证明税务筹划的普遍程度与一个国家的科教水平关系密切。3.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势会不断地调整或改变这就要求企业的税务筹划方案必须保持适度的灵活性考虑自身的实际情况不断地重新审查和评估税务筹划方案适时更新策划内容评价税务筹划的风险采取措施回避、分散或转嫁风险比较风险与收益使税务筹划在动态调整中为企业带来收益。4.搞好税企关系加强税企联系。企业应加强与当地税务机关的联系充分了解当地税务征管的特点和具体要求进行税务筹划。由于税法规定往往有一定的弹性幅度