企业环境信息披露理论综述.docx

企业环境信息披露理论综述摘要：企业环境信息披露理论是由环境会计信息披露理论发展和完善而来的它是由于环境问题的日益突出和被社会日益重视而发展的结果。近些年来国内外大部分学者对企业环境信息的研究主要集中在对环境会计信息的研究。关键词：企业环境信息披露；环境会计信息一、企业环境信息披露理论回顾企业环境信息披露理论是由环境会计信息披露理论发展和完善而来的它是由于环境问题的日益突出和被社会日益重视而发展的结果。近些年来国内外大部分学者对企业环境信息的研究主要集中在对环境会计信息的研究。特别是由于国内对环境信息披露的研究起步比较晚这样就让人产生了一种误认为企业的环境信息披露就是企业环境会计信息的错觉。而从严格的理论意义上来说企业环境信息概念的范围是比企业环境会计信息更广的所以我们就需要对企业环境信息和企业环境会计信息两种概念进行区分。只有区分清楚了才能对企业环境信息披露的成本收益理论理解的更为全面。（一）企业环境会计信息国内对环境会计的研究开始于著名会计学家葛家澍教授在1992年发表的论文《90年代西方会计理论的一个新思潮――绿色会计理论》一文。蔡岩兵对国民收入会计、财务会计、管理会计三种不同背景下环境会计作了不同的介绍。认为国民收入意义上的环境会计主要是用于真实反映国民财富的变化采用货币或实物计量单位来衡量国民收入中自然资源的损耗来调整国民生产总值的数值；财务会计意义上的环境会计主要是从信息使用者角度来说明认为环境会计是提供与信息使用者相关的环境方面的财务信息的科技系统；管理意义上的环境会计是为企业的决策服务的便于企业管理层综合运用各种环境会计信息以合理的使用各种环境资源以及明确各方的会计责任。（二）企业环境信息披露本文主要从三个方面来介绍环境信息披露的发展历程以便对环境信息披露的概念有一个清晰的认识。1、突出以社会责任为重点的环境信息披露自20世纪40年代环境信息披露的研究逐渐引起国外学者的注意由于近些年来环境破坏问题变的日渐严重它又成为了人们的研究热点。支持受托责任观点的学者认为企业能自觉自愿的对环境信息进行披露有助于保持公司本身所具有的优点同时还能稳定组织的运行他们认为企业能否继续存在的根本是企业提倡环境保护的组织文化能否被社会所认同和相信。当企业在运行过程中发生严重的环境污染事故时企业需要努力对外宣传其改进过去的做法的意愿、努力改变外界对该事件的态度分散外界对焦点问题的注意力改善对企业的印象。进入20世纪70年代研究的重点偏向于对企业在环境的投入与产出的非货币计量方面上主要强调人力资源、社会参与度与环境信息披露的关系。持这样的观点的学者认为企业的环境信息应该被企业的相关关系人知晓以便他们作出客观的评价。以此同时企业作为这个社会的成员也应该将环境因素考虑进公司所作出的决策中将环境信息向社会其他成员提供。2、强调为企业的决策服务的环境信息披露近期的研究主要从投资者或公司合理性等不同的角度来分析企业的环境信息披露尽管分析的角度不同但是学者们还是一致认同环境信息的披露（特别是环境会计信息）对决策者来说是有用的。因此为了保证投资者能够做出正确的判断和决策企业应该向其提供对企业经营活动有影响的环境信息即环境会计信息。这一阶段的研究主要反映了决策有用论的观点。3、受外部压力影响的环境信息披露现阶段的研究认为企业进行环境信息披露是由于受外部的压力促使的。企业在环境信息披露过程中主要受到两个方面的压力：一是政府施加的压力；二是社会公众施加的压力。一般来说前者是一种硬性的、直接的约束是政府的法律法规所引起的；而后者是由于舆论或市场的作用而形成的是一种较软的、间接的压力。在现实社会中政府部门制定的用来要求企业进行环境信息披露的法律法规越来越多这也解释了企业受到的较大的压力是来自于政府施加的压力。二、企业环境信息披露的动因理论（一）环境资源委托代理关系理论委托代理关系是一种契约关系在这种契约下一个人或更多的人（委托人）聘用另一人（代理人）来代表他们履行某些服务包括把若干决策权托付给代理人并要求代理人实现其预期收益的关系。委托人有权要求并监督代理人实现受托资产的保值增值代理人有义务为委托人实现预期目标。传统企业的委托代理关系主要是经济关系即在生产经营过程中使各委托人的经济利益不受损失。现代企业对环境资源的价值认识越来越深刻环境资源也成为委托人对企业的一种投入所以环境资源委托代理关系是在企业经济资源委托代理关系的基础上建立起来的同时也是作为环境资源的使用者的企业不对各委托人造成环境污染损害的一种责任关系。（二）企业社会责任理论企业在履行社