企业如何进行税收筹划.docx

企业如何进行税收筹划【摘要】企业进行税收筹划是企业的一项长期行为和事前筹划活动要有长远的战略眼光企业的管理者不仅要着眼于税法的选择更重要的是着眼于总体的管理决策。【关键词】企业税收筹划税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科是一种高智商的文明游戏。它的主要特点是一种事前行为具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点而国家税收政策、税收法规都在不断变化所以税收筹划与其他财务管理决策一样风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和“税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识认真分析各种可能导致风险的因素积极采取有效措施预防和减少风险避免落入偷税漏税的陷阱从而实现税收筹划的目的。风险其一税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度企业的会计核算和财务管理水平企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全账证不完整会计信息严重失真造成税收筹划基础极不稳固在这样的基础上进行税收筹划其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。其二税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化国家产业政策和经济结构的调整税收政策总是要作出相应的变更以适应国民经济的发展。因此国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程而在此期间如果税收政策发生变化就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案由合法方案变成不合法方案或由合理方案变成不合理方案从而导致税收筹划的风险。其三税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的是符合立法者意图的但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税税法都在纳税范围上都留有一定的弹性空间只要税法未明确的行为税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响税收政策执行偏差的可能性是客观存在的其结果是：企业合法的税收筹划行为可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管使企业对税收筹划产生错觉为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。其四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序那么将导致企业内在经营机制的紊乱最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。税收筹划的风险是客观存在的但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言防范风险主要应从以下几个方面着手：第一、正确认识税收筹划规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作为提高税收筹划的效果提供可靠的依据。第二、树立敏感的风险意识紧密关注税收政策的变化和调整。由于企业经营环境的多变型、复杂性且常常有不确定事件发生税收筹划的风险无时不在因此中小企业在实施税收筹划时应充分考虑筹划方案的风险然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要而不断修正和完善其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响准确把握立法宗旨适时调整税收筹划方案确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。第三、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下税收具有财政收