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关于公允价值理论研究的文献综述
公允价值理论是一个财务会计理论，其核心思想是将价格作为资产和负债的评估标准。公允价值理论的应用在金融危机之后逐渐扩大，成为世界财务会计领域的重要论题。本文将从文献的角度来综述公允价值理论的研究。
公允价值的基本概念可以追溯到20世纪的早期，但其在财务会计领域的应用起源于20世纪90年代。公允价值理论的理论基础包括市场效率、资本市场价格理论、风险和回报。公允价值理论的主要特点是用市场价格作为资产和负债的评估标准，以反映真实的经济价值。
公允价值理论的应用进一步加强了财务报表的透明度和可比性，这有助于投资者、分析师和其他利益相关者更好地了解公司的财务状况和经营业绩。公允价值理论还提高了风险管理的能力。但是，公允价值理论的应用也引起了争议，特别是在金融危机的背景下引发了较大的争议。
在公允价值理论的应用方面，许多文献支持其应用。Moosa和Cardow（2006）指出，公允价值应该作为资产和负债评估的主要标准，它可以准确反映公司的实际价值。Kim、Poleski和Wang（2014）通过实证研究表明，公允价值会增强公司的透明度和企业评级。Paton和Rieple（2010）指出，公允价值有助于公司更好地控制风险，从而提高公司的风险管理能力。
而在公允价值理论的反对方面，一些文献提出了质疑。Ponzi和Fucile（2007）指出，公允价值在短期内可能不适用于企业的资产和负债，因为他们可能会遭遇价格波动和非预期的损失。Mackenzie和Weir（2008）认为，公允价值应该视为评估标准，而不是真实经济价值的表示，特别是当市场因素极度波动时。Aharony、Feldman和Yehuda（2010）通过实证研究表明，公允价值可能会增加公司的风险，因为它可能会导致公司披露错误的信息。
尽管公允价值理论存在争议，但其对财务会计的作用无疑是积极的。公允价值理论的应用增强了市场透明度和可比性，帮助公司更好地控制风险和提高风险管理能力。公允价值理论的研究也在不断深入，包括其在资产定价、会计政策和恢复力方面的应用。在未来，公允价值理论的应用和研究仍将在财务会计领域中发挥重要作用。