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企业内部审计浅析论文摘要:随着企业经营业务的复杂化和市场竞争的日益激烈公司管理层越来越认识到内部审计的作用。内部审计作为公司的一个职能部门对公司的发展壮大起着关键性的作用然而从我国内审的实践来看内部审计面临着一些风险。企业需要认识到这些风险并采取一定的措施以使内审发挥其应有的作用。关键词:内部审计;意义;风险;控制国际内部审计师协会对内部审计作的定义为“内部审计是一种独立的、客观的保证性工作与咨询活动它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价提高它们的效率从而帮助实现机构目标。”从定义可以看出内部审计应帮助企业发现并评价重要的风险因素、帮助企业管理层改进风险管理与控制体系。一、内部审计的意义随着企业的发展和经营规模的不断扩张公司领导人需要对经营活动过程和财务收支进行监督和分析以使企业有更好的发展实践证明内部审计能帮助企业管理层分析企业经营和公司治理中存在的问题并在考虑短期利益的同时更多关注企业的长远利益促进各项管理活动规范、高效、经济地运作这就使得公司配备内部审计人员和设置内部审计机构成为必然。内部审计目标、职能、关注的利益群体以及所面临的问题与公司治理的目标、理念等是一致的都在于帮助企业内部建立健全合理、有效的公司治理体系提高企业的经营管理水平和促进各个环节管理活动规范、高效、经济地运作有效预防企业风险以实现节约投资、降低消耗从而实现最大的经济效益。内部审计是公司治理自我约束机制重要组成部分与公司治理具有相互支持、相互影响的关系好的内部审计可以为科学有效的公司治理添砖加瓦合理高效的公司治理可以优化内部审计从而使其发挥更好的作用。在《审计法》、《公司法》和内部审计准则的规范下只要加快推进内部审计全面转型与发展强化内部审计的监督、评价和服务功能始终保持高度的独立性、客观性和权威性内部审计在公司治理中的功能和作用一定会充分得到发挥。二、内部审计所面临的风险1.公司治理结构不完善导致内部审计缺乏独立性从而引发内审风险多数企业的治理结构不完善特别是非上市公司往往使得内部审计部门隶属于财务部受财务经理或财务主管人员的控制。公司在具体设立内审机构时一般仅强调与其他职能部门的相对独立地位但仍要服从组织的统一领导在组织的决策体系中缺乏应有的独立地位主要体现在两方面。(1)受直接上级领导的影响。隶属于财务部的内审部门权利最小受财务经理等领导的控制不容易监督到对整个公司不利而对某个分公司或财务部门有利的危险因素；隶属于董事会的内审机构虽然权利较大但若董事会与股东大会主要领导发生权力之争彼此形成权利限制也不利于内审机构的作用发挥。(2)受同级部门影响。特别是隶属于财务部门的内审机构内审人员大多是从原来的财务人员中选拔出来的出于同事情面往往不能客观评价和发现问题；内审人员的资金使用会受财务部门的制约在一些问题上的履行程序能省就省了也就影响了审计效果。2.内部审计的审计方法和程序不科学(1)审计方法多为制度基础审计不适应经济的发展。制度基础审计的主要目的是“查错防弊”较少运用以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。这种方法只适用于事后监督而随着经济的发展企业经营的多样性和复杂性的变化企业更需要内审部门的事前预测和事中控制而这一功能还取决于内部控制的有效性。(2)审计程序不完善没有形成有效依据。由于大多内审人员是原财务部门人员审计部门隶属于财务机构所以限于经费和情面查出问题之后一般采用协商更正或不了了事审计人员一般不记录审计事项这不利于审计复核和审计质量控制。3.内审人员的综合素质尤其是专业技能偏低审计人员素质的高低直接影响着审计风险的大小。内审人员是否具有足够的知识、技能和审计判断水平是否熟悉公司的组织经济活动是否具有良好的审计职业道德和工作责任等是能否给企业创造价值的决定因素。审计人员丰富而不断更新的知识和娴熟的业务操作技能会使企业减少不合理开支带来经济效益。比如城建税的缴纳是根据企业所属地区不同而分几个税率等级的如果企业所在地适用于低税率而财务人员一直按照高税率缴纳多年内审人员若没有不断更新的知识发现不了问题就会给企业造成不必要的损失。三、内部审计风险控制1.完善公司治理结构提高内部审计的独立性公司治理的本质是规范公司各利益相关者之间的一种契约关系。治理结构比较完善的公司（尤其是上市公司）一般设有股东大会、董事会和监事会董事会下设董事会审计委员会该机构直接对董事会负责。审计委员会成员全部由董事组成独立董事占多数且至少应有一名独立董事是会计专业人才。直接由董事会垂直管理使得内