货币资金(上课).ppt

第二章货币资金与应收款项一、教学目标1、了解货币资金的类别及管理，2、熟悉货币资金增减变动的会计处理，3、熟练掌握银行支付方式和其他货币资金、应收款项及减值的会计处理。二、教学重点1、货币资金的管理制度、银行支付计算方式和其他货币资金。2、应收款项及减值的会计处理。三、难点应收款项的减值为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。2024/10/292、库存现金支出的内部控制
看书上P192024/10/291、现金收入的核算企业在生产经营过程中和非生产经营过程中取得的库存现金1、从银行提取现金1000元
3、采购人员预借差旅费500元，
4、行政部门购买办公用品付现金150元
三、备用金的核算三、现金清查和溢缺的账务处理
（一）清查方法实地盘点法
★每日清点；
★清查小组定期或随机清查。
★对于账实不符的，应填写“库存现金清查盘点报告单”,并据以制证入账。
（二）清查结果的处理
1、溢余（现金长款）：

借：库存现金200
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200

上述长款经查，有150元为少付外单位款，其余原因不明，

经报批：属于应该付给其他单位的的作为“其他应付款”，
查不出原因的作为“营业外收入”

借：待处理财产损溢-待处理流…200
贷：其他应付款---某单位150（应支付有关单位或个人的）
营业外收入50（无法查明原因的）2、短缺（现金短款）：

借：待处理财产损溢70
贷：库存现金70

经查，出纳员张俊负一定责任，赔偿50，
其余没有查出原因

经报批：属于个人负责的，作为“其他应收款”，
查不出原因的作为“管理费用”
借：其他应收款----张俊50（有责任人的）
管理费用20（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢70大华公司3月初现金余额9542元。4月份发生以下几笔业务：
1日，以现金支付管理部门购办公用品费95元；
2日，职工王芳因公出差，预借差旅费1000元，付给现金；
2日，签发现金支票一张，从银行提取现金1500元备用；
20日收到仓库出售材料款3510元（含增值税）；
26日将现金2000元存入银行。
要求：作上述业务的会计分录。2024/10/292024/10/292、银行存款账户
★基本存款账户（1个）
★一般存款账户（多个）
★临时存款账户（多个）
★专用存款账户（特殊需要）
2024/10/292024/10/292024/10/292024/10/29（三）银行存款的核算
1．账簿设置：
总账：设“银行存款”账户（借、贷、余三栏）
明细账：设“银行存款日记账”（收、付、余三栏，也可多栏），“日清月结”

2、具体案例（P26）★未达账项：（定义P26）★银行存款余额调节表：（定义P26）2024/10/292024/10/292024/10/29

3、支票结算程序

图2-6汇兑结算程序图

2024/10/292024/10/292024/10/292024/10/292024/10/292024/10/292024/10/292024/10/29