税收征管体制国际比较与借鉴.ppt

税收征管体制改革与比较
主要内容

一、关于税收征管体制
二、我国的税收征管体制
三、税收征管体制的国际比较
四、国际比较的借鉴意义
五、我国税收征管体制的未来展望

一、关于税收征管体制

1、税收征管与税收管理

税收征收管理体制是指税务机关对纳税人或扣缴义务人进
行税款征收活动管理的制度体系。

2、税收征管体制的内涵
（1）税收征管权限
（2）税收征管模式
（3）税收征管机构的设置
（4）税收征管体制的保障体系

二、我国的税收征管体制

1、我国税收征管体制的演变

2、我国现行税收征管体制存在的问题

1、我国税收征管体制的演变

⑴改革开放前：

1985年前

专管员模式：“一员进厂、各税统管、征管查合一、上门收税”的传统征管模式

⑵1985年～1994年：

自八十年代末期开始的“征管、检查”两分离和“征、管、
查”三分离的专业化改革以后，陆续实现了“专管员”从管户制
向管事制的转变，解决了税务机关内部合理分工和人员制约
机制问题，但未解决还责于纳税人的问题。
1988年11月部分省市税收征管改革工作碰头会，提出征
管查三分离或征管、检查两分离

1990年春《关于今后十年工商税制改革总体设想》：
变税务人员上门征收为纳税人主动到税务机关申报纳税。

1991年在全国推行（3）1994～1996年
“纳税申报、税务代理、税务稽查三位一体”的模式

1995年12月全国税务局长会议，国家税务总局提出了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的新征管模式，要求按照积极、稳妥，先试点、后推广，先城市、后农村，城乡有别，逐步统一、规范的原则推进征管改革。

“纳税申报、税务代理、税务稽查三位一体”的模式在保持税收征管专业职能的同时，基本上实现了从税务机关对纳税人“保姆式”管理向纳税人依法自觉主动申报纳税的转变，但未明确计算机等先进技术的应用对税收征管未来发展的影响，也未考虑到94年分税制改革的因素。
1997年3月国家税务总局成立稽查局
（4）1997年1月国务院办公厅转发国家税务总局关于深化
税收征管改革的方案，确定了在2010年以前实现“以
申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，
集中征收、重点稽查”的新征管模式。

第一、建立纳税人自行纳税申报制度
第二、建立税务机关和社会中介机构相结合的服务体系。
第三、建立以计算机为依托的监督管理体系
第四、建立人和计算机集合的稽查体系
第五、建立以征管功能为主的机构设置体系

税务代理～～外部因素优化服务～～内部因素

强调稽查为“重中之重”

三个转化:
手工操作向信息化管理转化
上门征收向自行申报、集中缴纳转变
保姆式管理向专业化与社会服务中介机构相结合的转化

（5）自2000年以来，按照“科技加管理”的新思路，试点推
行信息化支持下的专业化的新一轮征管改革，并同步推
进征管改革、机构改革、人事制度改革。

金税工程、综合征管软件、办税服务厅工作规范、税收管
理员制度、纳税评估办法、增值税一窗式管理、防伪税控
系统、税控收款机等。

2003年总局在总结征管工作的基础上提出“促进征管查相协调，专业化与信息化相结合，全面强化管理”的要求。

国家税务总局税务登记管理办法国家税务总局令[2003]7号

国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知国税发[2005]120号

国家税务总局关于印发《税收管理员制度（试行）》的通知国税发[2005]40号

国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知国税发[2005]165号

国家税务总局关于印发《不动产、建筑业营业税项目管
理及发票使用管理暂行办法》的通知国税发[2006]128号

国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法国家税务总局令[2006]16号等1994年金税一期工程启动，建设增值税专用发票计算
机交叉稽核系统推广应用增值税专用防伪税控系统和税控
收款机。

1998年年金税一期工程启动，主要内容为增值税开票
系统、防伪税控认证系统、增值税交叉稽核系统和发票协
查系统

1997年末TAIS（税收征管信息系统），2000年CTAIS

2005年，CTAIS、金税、出口退税三大系统整合

4、重征收，疏管理，以查代管的问题还存在，税源监控、纳税评估等基础性工作不到位。
（1）重视不够
（2）不是单纯管理工作
（3）税源监控网络不完善

5、税收稽查的职能没有得到充分发挥，案件查处落实
不够

6、税收征管制度缺失

7、税务部门机构设置不尽理想
三、税收征管体制的国际比较分析

1、税收征管权限的国际比较

2、税收征管组织方式的国际比较

3、税务机构设置的国际比较

4、税收征管体制的保障体系1、税收征管权限的国际比较

（1）