正确理解全面预算管理在企业管理中的作用v20.doc

正确理解全面预算管理在企业管理中的作用

一、全面预算的定义
全面预算是以货币或其他计量形式反映的，有关企业未来某一特定时期的生产经营活动、投资决策活动、资本运作活动等各项指标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算管理则是针对企业预算实施,集计划、控制为一体的系列管理活动的总称。
预算管理不等于预测，预测是一种事先的估计，它可以是口头形式，也可以是书面形式，并且程序化不明显，而预算是根据预测所制定的几种方案，并从这几种方案中选择出一种最好的方案，必须是程序化的和书面形式的；预算是对预测的一种反映，是对预测的规划。因此，企业全面预算既是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，又是公司的整体“作战方案”，还是到期(年终)奖惩的标准、激励和约束制度的核心，具有如下特点：
（一）全面性：全面预算管理的预算体系包括企业业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，既能反映企业日常经济活动的预算，也能反映企业资本性财务资金筹措和使用的预算。
（二）全员性：全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，它不是某一部门的事，而需要上下配合、全员参与。
（三）全程性：对企业经营活动全过程的控制以及对企业经营活动结果的评价考核都在全面预算管理中得到体现。
（四）目标性：全面预算管理的目标明确，除目标利润外，企业的资本结构、股东权益也得到体现。
（五）指令性：全面预算管理由预算委员会负责，预算一经确定，一般不轻易调整。
二、全面预算体系
（一）预算分类
预算可以根据不同的依据进行分类。
1、长期预算和短期预算。按照编制时间划分为年度预算、季度预算、月度预算3种形式。
2、业务预算、财务预算和专门的决策预算。按照预算内容划分为生产经营预算、资本预算、财务预算3种形式。
（1）生产经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算。
（2）财务预算包括预计现金流量、预计损益、预计资产负债。
（3）资本预算包括对外投资预算、基建工程预算、固定资产更新预算。
3、按照预算控制功能划分为企业整体预算、部门预算和项目预算3种形式，其中部门预算包括部门费用、成本预算、部门工作目标预算等。
（二）预算的编制原则
1、目标明确，围绕中心原则
2、科学性原则
3、稳妥性原则
4、自上而下全体参与的原则
（三）预算编制单位
企业设两级预算编制单位，即作为一级预算编制单位的企业和作为二级预算编制单位和各部门各分支机构。
（三）全面预算的内容
1、销售预算
2、生产预算
3、直接材料预算
4、直接人工预算
5、制造费用预算
6、销售与管理费用预算
7、期末产成品存货预算
8、现金预算
9、预计利润表预算
10、预计资产负债表预算
（四）全面预算的编制方式及方法
1、企业预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方式
（1）企业预算委员会提出企业的参考性目标，经董事会审批后逐级分解下达。
（2）二级预算单位依据企业参考性目标对本单位的要求，编制本单位预算。
（3）预算委员会汇总二级预算单位的预算，并编制企业总体预算，履行报批程序。
2、预算编制的基本方法
（1）固定预算法
固定预算，又称静态预算。是根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础，以上期实际业绩为依据，以单一的会计年度为预算期，确定各项预算指标数据的方法。
缺点：如用来衡量业务水平经常变动的企业的经营成果，不恰当且有时会引起人们的误解。
适用性：用来考核非营利组织和业务水平较为稳定的企业。
（2）弹性预算法
把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。变动成本主要根据单位业务量来控制，固定成本则按总额控制。以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期内可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况的预算方法。
优点：能适应不同经营活动情况的变化：另一方面能使预算对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观可比的基础上。
适用性：对于半变动成本的预算较合适。
（3）零基预算法
指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零字为基底，不考虑其以往情况如何，从根本上研究、分析每项预算有否支出数额的大小。
编制零基预算的主要步骤如下：
第一步：提出计划设想。
第二步：确定基层预算单位。
第三步：进行成本——效益分析。
第四步：分配资金、实预算。
优点：克服了传统成本计划的缺点，本着以最低耗费取得最大效益的原则来分配适用资金。
缺点：需要耗费大量的时间和精力，在实际工作中很难实行。
适用性：该法在公共组织部门运用较为普遍。
（4）滚动预算法
滚动预算，又称永续预算，它是预算随着时间推移而自动递补，使其始终保持