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财税知识培训年实缴税额新区税收政策一、营业税（解读）1、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物
的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

2、增值税应纳税额的计算
一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。
小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率
进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率3、增值税税率

基本税率：对于增值税一般纳税人从事应税行为，除下述低税、免税等以外
，一律适用17％的基本税率，对于烟、酒、奢侈品等特殊货物另通过加征消
费税来进行税收负担的调节。
低税率：适用低税率的货物有：农业产品；暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、沼气、居民用煤制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、
农药、农机（不包括农机零部件）农膜；以及国务院规定的其他货物。增值
税一般纳税人销售或者进口上述货物，按13％的低税率计征增值税。
征收率：小规模纳税人适用征收率，其中商业类小规模纳税人，征收率为
4％；工业类小规模纳税人，征收率为6％，并且均不得抵扣进项税。从
2009年1月1日起，小规模纳税人无论工业还是商业，税率均调整为3%。
1、个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

2、征收方式
核定征收：
企业所得税=按企业收入总额*核定率（按行业）*25%
查账征收：
企业所得税=企业利润总额*25%
注：小型微利企业所得率20%
高新技术企业所得率15%
国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠目录一、出资资产的选择3、个人以非货币性资产投资的，一般不涉及税收。

选择：个人可以将自己的资产评估增值后用于投资。

举例：个人股东如果将自己以60万元购置的一项资产投资或增资，
该资产实际价值为10万元，评估增值为60万元。投资增资后
，则视同投资股本增加60万元。可以一段时间后再减资60万
元获得60万元现金不纳税。二、企业身份的选择2、公司制企业可以成为合伙制企业的有限合伙人，但其
税收负担不变。因为我国税法对合伙制企业采取的是
“先分后税”。

3、公司制企业可以享受企业所得税税收优惠政策，而合
伙和独资企业不能享受。

选择：可以享受企业所得税优惠政策的，应选择公司制企业。三、投资地点的选择四、投资者身份的选择五、分公司与子公司的选择六、一般纳税人与小规模纳税人的选择七、个人与个体工商户的选择八、所得税征收方式选择