【会计实操经验】工业企业建账示例分析.pdf

工业企业建账示例分析

一、现金日记账和银行存款日记账

这两种账簿是企业必须具备的.会计人员在购买时,两种账本各购一本足矣.但企业开立

了两个以上的银行存款账号,那么账本需要量,就要视企业具体情况确定了.如若使用完毕,

再购入新账本也不为迟.

首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好,根据企业第一笔现金来源和银行

存款来源登记入现金日记账和银行存款日记账.

【例】企业采用根据收存款凭证登记现金日记账、银行存款日记账的方法,某投资人转

入企业银行存款账中一笔钱,计10万元,你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行存

款收款凭证:

借:银行存款100000

贷:实收资本100000

然后根据该收款凭证登银行存款日记账,如果企业需要有日常现金支出,会计人员开出现

金支票提取现金2000元,你根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证:

借:库存现金2000

贷:银行存款2000

然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账.以后即可根据日常现金及银行

存款业务逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账就可以了.

二、总分类账
企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账(一般情况下是无需一个科目设一本

总账的).然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账.原则上讲,只要是企业

涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿(账页)与之对应.会计人员应估计每一种业务的

业务量大小,将每一种业务用口取纸分开,并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称,

以便在登记时能够及时找到应登记的账页,在将总账分页使用时,假如总账账页从第一页到

第十页登记现金业务,我们就会在目录中写清楚”库存现金……1~10”,并且在总账账页的

第一页贴上口取纸,口取纸上写清楚”库存现金”;第十一页到二十页为银行存款业务,我

们就在目录中写清楚”银行存款……11~12”并且在总账账页的第十一页贴上写有”银行

存款”的口取纸,依此类推,总账就建好了.

为了登记总账的方便,在总账账页分页使用时,最好按资产、负债、所有者权益、收入、

费用的顺序来分页,在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同

颜色区分开,以便于登记.

企业通常要设置的总账业务往往会有”库存现金、银行存款、其他货币资金、短期投

资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资

产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付职工薪

酬、应交税费、其他应交款、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本(股本)、资本

公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附

加、销售费用、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税费用”等.总账的

登记可以根据记账凭证逐笔登记,可以根据科目汇总表登记,也可以根据汇总记账凭证进行

登记.

因工业企业会计核算使用的会计账户较多,所以总账账簿的需要量可能会多一些,购买时

需多购置几本,但也要根据业务量多少和账户设置的多少购置.因工业企业的存货内容所占
比重较大,另外还要配合成本计算设置有关成本总账.有关存货账户有:原材料、材料采

购、委托加工材料、包装物及低值易耗品、半成品、产成品等.企业要根据账户设置相应

的总账.

成本计算账户包括辅助生产成本、废品损失、基本生产成本,企业也要根据成本计算账

户设置相应的总账.

另外工业企业需设置的总账还有主营业务收入、主营业务成本、销售费用、营业税金及

附加.

三、明细分类账

在企业里,明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需

要来设置的.需设置的明细账有短期投资(根据投资种类和对象设置)、应收账款(根据客户

名称设置)、其他应收款(根据应收部门、个人、项目来设置)、待摊费用(根据费用种类设

置)、长期投资(根据投资对象或根据面值、溢价、折价、相关费用设置)、固定资产(根据

固定资产的类型设置,另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页)、短期借款

(根据短期借款的种类或对象设置)、应付账款(根据应付账款对象设置)、其他应付款(根

据应付的内容设置)、应付职工薪酬(根据应付部门设置)、应交税费(根据税金的种类设

置)、销售费用、管理费用、财务费用(均按照费用的构成设置).企业可根据自身的需要增

减明细账的设置.日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账.明细账无

论按怎样的分类方法,各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等.

在工业企业里还应根据上述增加的总账,增加相应的明细账.在采用材料按实际成本计价

的企业,要设置在途材料或材料采购明细账,以便于核算不同来