第8讲个人和家庭税务筹划ppt课件.ppt

⊙个人和家庭收入的税务筹划
⊙个人和家庭消费的税务筹划
⊙个人和家庭储蓄的税务筹划个人和家庭收支恒等式：收入
工资、薪金收入
劳务报酬收入
稿酬收入
特许权使用费收入
财产转让收入
财产租赁收入
其他收入：如承包、承租经营收入，个体户生产经营所得、偶然所得等。个人和家族的收入与税收个人和家族的消费与税收导入：一个有趣的财富故事
一个大富翁，有一天把他的财产平分给了三个儿子，要他们珍惜并善加利用他们的财富。
拿到了这笔钱后，大儿子购买了股票、债券、基金等，进行了金融投资；二儿子办了工厂，进行了实业投资；三儿子为安全起见，将钱埋在自家的地窖里。
一年内，富翁查问他们的财富情况，大儿子和二儿子的财富都增加了一倍，富翁非常高兴。但三儿子的钱丝毫未变并解释道：我怕运用不当遭受损失，所以把钱存在最安全的地方。个人和家族的储蓄（投资理财）与税收级数工资薪金所得的计税方法附加减除费用标准为1300元所适用的具体范围是：
①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
②应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
④财政部确定的其他人员，附加减除费用也适用于华侨和中国香港、澳门、台湾同胞。按照国税发（1994）089号文件规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、律贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：
①独生子女补贴；
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴；
③托儿补助费；
④差旅费津贴；
⑤误餐补助（指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准发给的误餐费，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内）。
⑥按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。不计税的“福利费”是这些：个人“交通补贴征个税”？重庆“月饼税”（实物福利、旅游奖励均须缴纳个税）一般工薪所得应纳税额的计算例2：郭某2011年10月达到规定的退休年龄，每月领取退休工资3000元，10月份被江苏卫视《非常了的》节目聘用，月工资为6000元。2011年10月郭某应纳的个人所得税是多少？关于纳税人取得全年一次性奖金（年终奖）的征税问题【例】2012年12月份，某电网公司员工张一、王二、李三、赵四当月取得工资收入分别为4000元、6200元、3000元、13000元，当月又取得一次性年终奖金分别为54000元、55200元、18000元、72000元。
要求：计算蒋莉12月份应纳的个人所得税，并请你为该公司提出薪酬调整建议。

解：1、12月份的工资所得应纳税额分别为：
张一应纳税额=（4000－3500）×3%－0=15（元）
王二应纳税额=（6200－3500）×10%－105=165（元）
李三工资低于3500元，不纳税
赵四应纳税额=（13000－3500）×25%－1005
=1370（元）2、一次性年终奖金应纳税额分别为：
张一：因为54000÷12=4500（元），所以对应的年终奖金的税率为10%，速算扣除数为105。
年终奖金的应纳税额=54000×10%－105=5295（元）
张一税后年终奖收入=54000-5295=48705（元）
王二：因为55200÷12=4600（元），所以对应的年终奖金的税率为20%，速算扣除数为555。
年终奖金的应纳税额=55200×20%－555=10485（元）
王二税后年终奖收入=55200-10485=44715（元）

※王二的税前收入比张一多1200元，税后收入比张一少3990元？？？？2、一次性年终奖金应纳税额分别为：

李三：因李三当月工资不足3500元，所以可以补扣差额部分，即500元。因为(18000-500)÷12≈1458（元），所以对应的年终奖金的税率为3%，速算扣除数为0。
年终奖金的应纳税额=(18000-500)×3%－0=525（元）

赵四：因为72000÷12=6000（元），所以对应的年终奖金的税率为20%，速算扣除数为555。
年终奖金的应纳税额=72000×20%－555=13845（元）建议：筹划思路：

在我国，个人所得税实行分项计税，且不同项目之间税率往往存在差异，因此可以通过转换收入性质的方法（形式转化法），争取适用低税率。筹划方法：
----工薪收入与劳务报酬的转换
----月工薪收入与年终一次性奖金的转换
----工薪收入与股息、红利的转换
----工薪收入与奖励股票期权的转换
----承包承租所得与个体工商户生产经营所得的转换
----承包承租所