浅析家族企业内控存在的问题及对策.docx

浅析家族企业内控存在的问题及对策1内部控制制度的概述以及演进过程1.1内部控制制度的概述内部控制制度是上个世纪80年代初从国外引进的一种综合性管理制度。经过三十多年的发展内部控制制度已广泛运用到企、事业单位和各级政府的管理工作中。随着社会经济的发展生产和经营规模日益扩大对内部控制的要求不断提高不仅要求保护财产的安全完整而且也要求尽力提高组织机构的有效经营。这就促使内部控制日益充实完善并逐渐形成一套相互联系相互制约的内部控制系统。内部控制是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整确保经济和会计信息的正确可靠协调经济行为控制经济活动利用单位内部分工而产生的相互制约相互联系的关系形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序并予以规范化系统化使之成为一个严密的、较为完整的体系。1.2内部控制制度的发展过程（1）萌芽阶段—内部牵制阶段内部控制源于内部牵制。古代的内部牵制的实践是我们现代意义上的内部控制的渊源。一般认为上世纪40年代以前是内部牵制阶段.《柯氏会计词典》（Kohler’sDictionaryforAccountant）关于内部牵制的定义是：“内部牵制是指为提供有效的组织和经营并防止错误和其他非法业务发生而制定的业务流程。”其基本假设是：两个或两个以上的部门或个人无意识犯同样错误的机会很小；两个或两个以上的部门或个人有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。（2）发展期—内部控制制度阶段20世纪40年代至70年代在内部牵制的基础上逐渐产生了内部控制制度的概念。这时一方面企业需要在企业管理上采用更为完善、更为有效的控制方法以改变传统的靠小生产方式及经验对企业的影响；另一方面为了适应当时社会的经济关系保护投资者和债权人的经济利益西方各国纷纷以法律的形式要求通过内部控制强化对企业的财务会计资料以及各种经济活动的控制与监督。这些控制和监督已逐渐深入到企业的所有部门和全部经营活动中而这些活动也远远超出了财务与会计的控制范围。这些控制活动的实践也促进了控制理论的发展。（3）成熟期—内部控制框架阶段20世纪70年代以后内部控制的研究重点逐渐从一般的涵义向具体内容深化研究方法也从“隔离法”向“整体法”迈进。这时西方学者认为内部会计控制和内部管理控制是不可分割的两者是相互联系的并认为将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制是“将美玉击成了碎片”的做法此举将失其失去美丽和原有的“光泽”。与此同时并将控制环境逐渐纳入内部控制范畴。此阶段可分为两个时期。即：内部控制结构时期和内部控制的整体框架时期。2企业内部控制的重要性内部控制是现代企业进行有效管理、实现经营目标的重要手段。加强企业内部控制是企业能故生存和发展的保证。因此内部控制在实现企业经营管理目标的过程中具有重要地位首先内部是企业经营管理的重要内容其次内部控制都加强企业经营管理的重要手段。而内部会计控制在企业内部控制管理中具有核心地位。（1）内部控制是企业经营管理的重要内容内部控制不仅能够提高企业的经营管理效率保证信息质量真实可靠还能够保护企业资产的完全完整保证企业发展战略的一实现是贯穿企业经营管理过程中的一个系统的体系具有一系列方法、措施和程序具有促进企业经营管理的系统性要素规范而具体。（2）实施内控是加强企业经营管理的有效手段内部控制在现代企业管理中具有重要作用。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。内部控制在现代企业管理中的作用主要表现在:①内部控制能够保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。②内部控制有助于管理层实现经营方针和目标。③内部控制能够保护单位各项资产的安全和完整防止资产流失。除此之外内部控制还能保证单位财务活动的合法性。由此可见内部控制在企业经营管理中发挥着重要作用既能满足企业未来发展的需要也是加强企业管理、提高企业效率的重要手段。（3）会计内部控制是企业内部控制管理的中心会计内部控制在企业内部控制管理者具有核心地位。会计内部控制是内部控制的重要组成部分对加强会计监督、提高会计信息质量提高管理效率具有重要作用也是衡量单位经营管理水平的重要标志。（4）建立内控体系、促进整体管理内部控制是由企业治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序实施目标包括：一是为了合理保证财务报告的可靠性这要求管理层正确履行财务报告编制责任二是实行企业经营的效率和效果以最优方式实现企业的目标三是企业在所有经营活动中遵守法律法规的要求。3家族企业内部控制制度的具体现状3.1家族企业发展现状家族式企业在国民经济发展中占有重要地位近十年间一家族企业为主题的私营企业增长33倍多年均增长28.87%总数达到300.55万家；注册资本又681亿元增加到35305亿元增长52