外企企业所得税申报系统用户手册.docx

目录第一章外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴的基本规定2一、汇算清缴的涵义和范围2二、汇算清缴的时间和内容2三、汇算清缴的资料要求3四、汇算清缴的计算4五、汇算清缴的行政法律责任6第二章外企所得税汇算清缴重点政策7一、外资企业所得税的优惠政策7二、资产的税务处理9三、关联企业的转让定价11四、弥补亏损的政策12五、财产损失的税前弥补13六、获利年度的确定13七、汇总纳税的规定14八、特别项目或行业的规定15九、境外已纳税款的扣除19第三章企业会计制度和税收制度的差异分析21第四章涉外企业所得税操作系统23一、系统简介23系统介绍23特定术语23二、软件安装24安装前的准备241.硬件环境242.软件环境24安装软件241.安装所得税申报系统242.升级其他系统组件27三、使用软件28启动系统28功能介绍281.申报系统数据文件管理282.编辑申报数据界面303.报表编辑部分的功能介绍30应用操作361.企业相关信息维护362.系统其他操作41※※重要说明※※安装软件请您使用光盘也可以网上下载网址：www.ccitc.net.cnwww.szgs.gov.cnwww.taxcn.com操作系统授权码：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4（请您注意区分数字、字母和字母大小写）常见问题答疑：点击公司网站www.ccitc.net.cn进入深圳服务区第一章外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴的基本规定一、汇算清缴的涵义和范围（一）汇算清缴的涵义。汇算清缴是指在《外资税法》规定的时限内企业填写所得税年度申报表并自核自缴应补缴的税款后主管税务机关对企业年度申报表及有关资料进行审核并办理年度所得税多退少补事宜对所有参加汇算清缴企业的资料进行汇总、情况分析和工作总结的行为。（二）汇算清缴的范围。凡在纳税年度内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业无论盈利或亏损也不论企业是核实征收还是核定征收除经主管税务机关批准外均应按照《外资税法》及《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称办法）的有关规定参加所得税汇算清缴。二、汇算清缴的时间和内容（一）企业所得税汇算清缴的时间要求1、企业应在年度终了后四个月内填写企业所得税年度申报表向其主管税务机关申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额并应依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额自核自缴应补缴的税额；企业因特殊原因不能在规定期限内办理年度所得税申报可在年度终了后四个月内向主管税务机关提出延期申报申请经主管税务机关批准后可以适当延长申报期限延长期限不得超过一个月。2、主管税务机关应在年度终了后五个月内对企业的年度申报表及有关资料进行一般性审核并办结企业年度所得税多退少补事项。3、总机构或负责合并申报缴纳企业所得税的营业机构（以下简称汇缴机构）所所得税汇总或合并申报后应于每年5月31日前为企业开具《外商投资企业和外国企业汇总所在地主管税务机关在接受企业年度或合并申报企业所得税证明》；企业所属各分支机构或营业机构应于每年6月30日前将该证明及其年度申报表和会计报表送交其所在地主管税务机关。4、各地税务机关应在每年7月15日前完成汇算清缴的资料归档、数据统计、汇总以及总结等各项工作并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及有关报表。（二）企业所得税汇算清缴的主要内容1、企业应首先按照《办法》的规定自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款。2、主管税务机关对企业报送的申报表及其它有关资料进行审核后下发汇缴事项通知书办理年度所得税多退少补事宜并进行资料汇总、情况分析和工作总结。三、汇算清缴的资料要求（一）报送时的要求根据《办法》要求企业办理所得税年度申报时应当如实填写和报送下列报表、资料：（1）企业年度所得税申报表及其附表（2）年度财务会计决算报表（3）中国注册会计师的查账报告（4）主管税务机关根据管理需要要求报送的其它资料。（二）报送前应确认的资料同时《办法》还要求企业在进行年度所得税申报前应检查下列事项是否已报经主管税务机关审批、审核或确认：1、享受税收优惠情况2、税前列支的成本费用项目3、企业有关会计核算方法的改变情况；4、其他须经主管税务机关批准的项目。四、汇算清缴的计算（一）税率的基本规定（二）应税所得额的规定1、应税所得额的概念（1）纳税年度的概念《外资细则》第八条明确指出纳税年度是指公历1月1日起至12月31日止。企业在一个