企业应收账款管理回款决定一切.pdf

金融行业资深高级讲师主讲：曹国岭

企业应收账款管理--回款：决定一切
1.基本简介
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•应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货
物或服务提供给受信方(购买商)，债权成立开始.
•到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统
的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管
理。
•其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用
风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于
企业后期信用管理范畴。
2.阶段划分
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•广义的应收账款管理分为两个阶段：
•第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时
间的管理，即拖欠前的账款管理
•第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后
的账款管理。
•信刚管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将
账款被拖欠前的管理称为应收账款管理(即狭义的应收账
款管理)，而将逾期后的账款管理叫做商账追收。
3.基本作用LOGO

•贷款融资

•应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据
其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款
。用于企业的扩大经营与生产。
扩大销售
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•在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重
要方式。
•企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产
品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。
•赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选
择赊购。赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产
品、开拓新市场具有更重要的意义。
减少库存
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•企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等
支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出.
•因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的
信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存
货,节约相关的开支。
4.存在问题
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1、市场滞销，导致企业产品老化，资金积淀

•企业产品和自然界一切生态现象一样，总有一个兴旺到衰
退的过程。产品都有试制、成长、成熟、衰退四个时期。
•当某个产品已经进入成熟期时，正是企业处于市场占有率
从高峰向低谷运行的阶段，也正是同类产品市场竞争最激
烈的时期。
•这个时候企业如还是抱着产品进行生产，必然会形成生产
过程中的产品积压、销售过程中的退货，企业应收账款的
节节攀高。
2、企业管理者重视程度不够，内部控制和激励制度欠缺
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应收账款管理
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•目前，我国企业管理者在追求业绩时采取了赊销手段，这
本身并无疑问，但在赊销行为发生前未经审批、审批不严
或资料不全，对客户的资信、信用及资金等了解不够，财
务部门没有跟踪监控、及时进行应收账款账龄分析，造成
应收账款积淀积压。
•因此销售人员为了个人利益，只关心个人任务的完成，导
致应收账款大幅度上升。追债，应收账款被大量沉积下来
，给企业背上了沉重的包袱。
3、企业会计监督失效
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•目前我国企业会计人员对销售业务不够熟悉，仅仅是事后
被动地记账，对应收账款的发生、收回、损失等情况缺乏
全面、系统、及时、准确的了解，对可能发生的坏账不及
时上报有关部门催收，未进行及时信息反馈和风险控制，
会计监督成为“纸上谈兵”。
•应收账款核算和管理上的粗放、混乱、错报和漏报回款，
造成账目和实际情况脱节。
、片面追求销售量，缺乏风险意识
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•企业的呆账大多始自1994年经营开放以后，由于长期受
计划经济统购统销的影响，企业缺乏独立的开发市场并占
领市场的经验.
•对市场风险意识不强，同时也存在一定程度的短期行为，
在激烈的竞争机制下，一些企业进入当地的市场之初，为
了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度做深入
调查和应收账款风险进行正确评估的情况下.
•采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引
客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽
视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回的问题
，最终形成坏账。
、企业经营者的法律保护意识淡薄
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•赊账不还，本是一种违法、违约行为，企业可运用法律来
保护自己合法权益，而在现实生活中，通过诉讼程序寻求
债权保护的道路的确比较艰难。
•从诉讼、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定到执行
有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力和财力，此
外，个别地区“地方保护主义”严重，做出损害债权人利益
的判决，造成负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维
护自身合法权益的信心和勇气。
5.解决措施LOGO

1、设置应收账款明细分类账
•企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又
按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记
载与各信用客户的往来情况。
•会计的作用在于提供与决策相关的信息，应