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“营改增”对建筑业企业税负影响的量化分析——以A建筑业企业为例
摘要
“营改增”政策自2016年4月开始实施，对建筑业企业税负产生了较大的影响。本文以A建筑业企业为例，通过量化分析，探讨“营改增”政策对其税负的影响，并提出相应的对策，旨在为建筑业企业提供参考。
关键词：营改增；建筑业企业；税负；量化分析；对策
一、引言
“营改增”是从企业所得税征收方法改为增值税征收方法的一项重大税制改革。自2016年4月1日起，全面推行“营改增”政策，通过改变增值税结构和税率，优化税负分摊，进一步激发市场活力，调整产业结构，促进经济发展。
建筑业企业以工程承包为主，一般按合同约定进货、销售。2016年4月1日起，出租和销售的不动产类商品应纳增值税，工程承包业务仍执行原税制，由此增加了建筑业企业的税负。本文以A建筑业企业为例，采用量化分析的方法，研究“营改增”政策对其税负的影响，并提出相应的对策，以期为建筑业企业应对“营改增”政策提供参考。
二、“营改增”政策对建筑业企业税负的影响
1.增值税税率的调整
“营改增”政策将原来的17%和13%的税率分别调整为16%和10%。对于建筑业企业来说，分别涉及到销售货物和提供劳务两种情况。对于销售货物而言，由于建筑业企业的销售额一般较大，税负的影响也相对较大。但是在销售货物方面，建筑业企业的占比并不高，因此对其税负的影响相对较小。对于提供劳务而言，建筑业企业普遍面临劳动力成本大幅增加的状况，这也进一步增加了税负。
2.增值税税制的改变
“营改增”政策取消了增值税中的“营业税”和“附加税”，将“营业税”和“附加税”的费用转移到增值税中，建筑业企业的税负增加，对于A建筑业企业而言，尤其是对于其工程承包业务，增值税税制的改变带来了较大的影响。根据税务部门的规定，工程承包业务仍按照原承包的合同和税率进行计算。因此，增值税的计算仍按照工程完成的百分比计算总额的情况下，再计算增值税。但是，由于增值税税率的调整，相应地增加了增值税的缴纳额。
三、“营改增”政策对建筑业企业税负的量化分析
A建筑业企业是一家从事房屋建筑、市政道路与桥梁工程、园林绿化、钢结构工程等多类事业的大型企业。表1是该企业2015年度和2016年度增值税的缴纳情况。
表1A建筑业企业增值税缴纳情况
|年度|增值税缴纳额（万元）|
|------|----------------------|
|2015|246.8|
|2016|359.1|
从表格可以看出，A建筑业企业2016年度的增值税缴纳额比2015年度增加了112.3万元。这种增加主要是由于“营改增”政策造成的影响。
表2是A建筑业企业2016年度增值税缴纳情况的构成。
表2A建筑业企业2016年度增值税缴纳情况
|类别|增值税缴纳额（万元）|
|-----------|----------------------|
|销售货物|75.6|
|提供劳务|264.1|
|工程承包业务|19.4|
其中，主要增加项是A建筑业企业提供劳务的增值税缴纳额。工程承包业务增加的缴纳的增值税缴纳相对较少，原因是A建筑业企业主要从事工程承包业务，新政策暂未实施。
四、对策
1.加强成本管理
为了应对“营改增”政策带来的税负增加，建筑业企业应加强成本管理。企业应该对成本进行详细的分析，控制生产和经营成本，并及时制定控制成本的措施。例如，通过优化采购策略，减少不必要的支出，降低劳动力成本和运营成本来降低税负。
2.提高管理效率
建筑业企业应该提高管理效率，加强对项目的监督和控制，并优化内部管理和运营流程。通过操作流程优化，提高企业的效益，降低企业的税负。
3.加强税务筹划
建筑业企业应结合自身实际情况，采取有效的税务筹划，合理避免税负的增加。例如，及时了解国家政策的变化，采用合理的税收优惠政策，有效地避免重复税负的产生，较少交税额。
五、结论
作为一项重大税制改革，营改增政策对建筑业企业的税负产生了较大的影响。本文以A建筑业企业为例，通过量化分析，探讨“营改增”政策对其税负的影响，并提出相应的对策，旨在为建筑业企业应对“营改增”政策提供参考。对于建筑业企业而言，要想有效地降低税负，应该加强成本管理，提高管理效率，加强税务筹划，从而实现企业的可持续发展。