基于管理者视角的内部控制信息披露.docx

基于管理者视角的内部控制信息披露的现状及成因钱红光吕文(湖北工业大学管理学院武汉430068)[摘要]本文以从企业管理者的角度为研究主线分析了公司内部控制信息披露的现状阐述了披露现状其产生的原因及即管理者披露内部控制信息的理论原因和现实原因并针对性地提出了完善内部控制信息披露的建议。[关键词]管理者；内部控制；信息披露[中图分类号]F23ThestatusandcausesofinternalcontrolinformationdisclosurefromtheviewofmanagersQianHongguangLvWen(SchoolOfManagementHubeiUniversityofTechnologyWuhan430068China)Abstract:Thispaperfocusontheinvestigationofmanagers.Thestatusofthedisclosureofinternalcontrolinformationisanalyzedanditscausesareelaborated.Thetheoreticalandrealisticcausesdisclosedbythemanagersarealsoincluded.Suggestionswasproposedaccordingly.Keywords:managers;internalcontrol;informationdisclosure随着安然事件、猴王等一系列财务欺诈案的频频爆发曝光内部控制信息披露引起了中外会计界人士的广泛关注。内部控制信息披露是投资者了解公司内部控制的治理和执行情况的基本途径也是促进管理层履行受托责任、强化公司治理结构的重要手段。从管理者的角度出发来看内部控制信息披露在加强公司的风险防范意识、减少舞弊或虚假的财务信息、提高公司的管理水平、增强公司在证券市场的筹资能力、加强公司的整体竞争力等方面有一定的作用。因此建立完善的内部控制体系迫在眉睫。1一﹑我国上市公司内部控制信息披露的现状1.1披露状况为了便于了解我国内部控制信息披露的现状本文笔者采用随机抽样法对40家上市公司2007年—2009年的40家上市公司年报中的内部控制信息披露的总体情况、主体和内容进行了分析。内部控制信息披露的总体情况。下表中上市公司内部控制信息披露与未披露主要取决于内部控制信息的内容[1](P40)详细参考下表3。如果上市公司在年度报告中披露了这些内容那么本文可认为上市公司披露了内部控制信息反之则未披露。表12007—2009年上市公司内部控制信息披露的总体情况内部控制信息披露状况2007年2008年2009年公司数比例公司数比例公司数比例披露3895%3792.5%3997.5%未披露210%37.5%12.5%据统计表1显示调查的40家上市公司中2007年被调查的40家上市公司披露内部控制信息的公司有38家占95％；2008年披露内部控制信息的公司有37家占92.5％；2009年披露内部控制信息的公司有39家占97.5％。说明披露了内部控制信息的公司虽总体呈上升的趋势但在2008年有所下降。出现这种现象可能是由于：1第一）2008年爆发的国际金融危机使上市公司的经营业绩、财务状况等受到一定的影响公司由于这样使得财务状况较差等原因的公司不予披露公司的内部控制信息；2）。第二2009年经济逐渐复苏一些公司的整体状况逐渐好转使得业绩差、效率低的公司逐渐扭亏为盈根据信号传递理论高质量的经营业绩较好的公司就更加有动力披露公司的内部控制信息。1.2内部控制信息披露的的主体。内控信息披露的主体大致可以分为：董事会、监事会、管理者、注册会计师、董事会和监事会共同披露本文所选取样本中管理者和注册会计师没有披露内部控制信息。表212007—2009年上市公司内部控制信息披露的主体披露主体2007年2008年2009年公司数比例公司数比例公司数比例董事会410.5%12.7%12.6%监事会2976.3%2875.7%3897.4%董事会和监事会共同513.2%821.6%00表21显示在已披露了内部控制信息的公司中披露主体大多是监事会且监事会在披露主体中的比例总体呈上升的趋势披露主体为监事会的由2007年的29家上市到2009年的38家。董事会、董事会和监事会共同披露则较少。出现这种现象可能是由于：第一1）证监会没有明确内部控制信息披露的责任主体监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督对内部控制信息有一定的了