第7章 个人所得税法.ppt

第十六章个人所得税法第一节纳税义务人2、居民纳税人种类
在中国境内定居的中国公民和外国侨民
在公历1月1日至12月31日，居住在中国境内的外籍人员、华侨、港澳台同胞（一次离境不超过30日，或多次离境累计不超过90日的，仍为居民纳税人）
3、居民纳税义务人的纳税义务
居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的应税所得，在中国境内缴纳个人所得税，负有无限纳税义务。

（二）、非居民纳税人
非居民纳税人是指不符合居民纳税人条件的纳税义务人
在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、华侨、港澳台同胞
在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的外籍人员、港澳台同胞
非居民纳税人负有有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税例：个人所得税的纳税义务人包括（ ）。A．私营企业所有投资者 B．个体工商户
C．合伙企业合伙人 D．外籍个人
E．个人独资企业投资者第二节所得来源的确定第三节应税所得项目稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得,区别于翻译、审稿和书画所得）
特许权使用费所得（指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得）
利息、股息、红利所得（国债和国家发行的金融债券利息除外）
财产租赁所得
纳税人以产权凭证为依据
无产权凭证的，由税务机关核定
产权所有人死亡未办理继承手续期间为领取租金收入人
财产转让所得
股票转让所得暂不征收个人所得税
量化资产股份转让所得征税
个人出售自有住房
偶然所得（个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性所得）
经国务院财政部门确定征税的其他所得
第四节税率3、20%的税率：适用于以“次”计算应纳税额的其他八项所得项目，具体如下

劳务报酬所得，适用20%税率，但劳务报酬所得一次收入畸高的，加成征收（实际适用三级超额累进税率）
稿酬所得，适用20%的比例税率，但可按应纳税额减征30%，实际税率为14%
财产租赁所得，自2001年1月1日起个人出租房屋暂减按10%的税率征收个人所得税
其它六项所得均按20%比例税率：特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得第五节应纳税所得额的规定例：计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（）。A．以经营租赁方式租入固定资产的费用B．按规定缴纳的个体劳动者协会会费C．发生的与生产经营有关的财产保险费D．个体工商户业主每月领取的工资二、附加减除费用的范围和标准
附加减除费用只是针对应税项目中的工资、薪金所得做出的特殊规定，目的是不因征收个人所得税而加重外籍人员和在境外工作的中国公民的税收负担
1、适用的纳税人：
在中国境内外商投资企业、内资企事业单位工作、取得工资、薪金所得的外籍人员
在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的中国公民
在中国境内企、事业单位取得工资、薪金所得的华侨、港澳台同胞
2、附加减除费用标准
上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除4800元费用后为应纳税所得额三、每次收入的确定
1、劳务报酬所得
只有一次性收入的，以取得该项收入为一次
属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次
2、稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次
同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得
同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载，应视为两次稿酬所得征税
同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，合并计算为一次
同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次例：按照个人所得税法的有关规定。下列表述不正确的是（）。A．若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则这三次稿酬应合并为一次征税B．若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税C．个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税D．若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税例:国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元,该作家因此需要交纳所得税为多少?3、特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次，若该次转让收入是分笔支付的，则应相加为一次收入
4、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次
5、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次
6、偶然所得以每次收入为一次
7、其他所得以每次收入为一次
四、应纳税所得额的其他规定第六节应纳税额的计算对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法：
查账征收
核定征收：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或=成本费用支出额/（1-应税所得率）