浅议企业应收账款管理存在的问题及对策.doc

摘要

随着经济社会在迅速发展，企业的市场竞争日益加剧，为了更好占据市场份额，多数企业采用赊销这种商业信用方式进行销售，一方面可以增强企业的市场竞争力，但另一方面也带来了巨大的应收款项回收风险。应收账款作为流动资产的主要构成内容之一，其是否具备资产的性质（带来的经济利益能流入企业），是否具有流动资产的特性（一年内变现），直接影响到一个企业会计信息质量。正因为如此，对于已不符合资产定义，即确知不能收回的应收账款应及时转作损失费用予以核销，对于可能收不回的应收账款，便会形成坏账损失，严重影响企业的正常经营活动，制约着企业的发展。本文主要对应收账款理论进行了阐述，并以广铝集团有限公司东莞分公司为特例，探讨了该企业应收账款存在的问题，文末提出了如何防范应收账款管理问题的对策。

关键词：广铝东莞分公司应收账款管理问题对策

浅议企业应收账款管理存在的问题及对策
——基于广铝集团有限公司东莞分公司
广铝集团有限公司东莞分公司（以下简称广铝东莞分公司）是一家以铝型材研发、生产、销售和铝制品装饰工程安装为龙头，并逐步向全球唯一拥有铝土矿开采、氧化铝制造、电解铝冶炼、铝板带箔生产、铝制品深加工以及铝产品工程安装完整产业链的综合型专业铝产品生产企业发展。在企业发展战略中，财务管理处于极其重要的地位。财务管理目标必须首先是全过程的控制，不应仅是控制产品的生产成本，而应控制产品寿命周期成本的全部内容，其中企业的应收账款管理及其潜在的损失管理也处于极其重要地位。本文有针对性的分析了特定企业应收账款管理及其存在的问题，提出加强应收账款管理工作的对策，以期降低企业生产总成本，促进企业的发展。
一、应收账款概念及管理的内容
（一）应收账款概念
对于应收账款的认识，财政部会计资格评价中心主编的相关著作中有这样的表述：应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等代垫款项。其实应收账款只是一种主要的应收款项代表，企业真正的应收款项还包括应收票据等其他应收项目。根据《企业会计准则第8号——资产减值》相关规定，企业可于期末时对应收款项（不包括应收票据）计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。
（二）应收账款管理的内容
各企业对于应收账款的管理因企而宜，但一般应当包括以下几方面的主要内容：一是应收账款政策的制定内容，应收账款政策又称信用政策，是企业财务政策的一个重要组成部分。企业要管好用好应收账款，必须事先制定合理的信用政策。主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分；二是应收账款的日常控制，信用政策建立以后，企业应做好应收账款的日常控制工作，进行信用调查和信用评价，以确定是否同意顾客赊欠货款，当顾客违反信用条件时，还要做好账款催收工作。主要包括企业信用调查、信用评估、收账的日常管理等。
二、广铝东莞分公司应收账款管理现状
（一）广铝东莞分公司应收账款管理相关制度
广铝东莞分公司日常小额经营活动较多，赊销业务频繁发生。因此，公司制订了一些针对应收账款的管理制度，主要由客户授信额度管理、赊销业务批准、跟踪应收款的进度、问题账款处理、催收款的处理、坏账准备的计提、准呆账的处理等等一些制度组成。
（二）应收账款管理制度执行现状
客户授信方面、赊销业务批准的管理：在实际销售过程中，客户授信额度管理、赊销业务批准一般是由销售部这一专业部门来负责管理客户，由其负责企业经营业务的联系、销售业务的安排、通知企业对相关费用的缴纳等事项的管理。财务部门则根据其交来的每一批商品销售数量等相关资料的收款通知单来核算应收款费用。在这个管理过程中，对于每期应收的总额及年度收入总额，广铝东莞分公司没有相关的总预算进行相应的考核要求，即收多收少没有专人进行控制。遇到了再次购买商品的单位时，往往根据过去该单位付款的及时性来决定，也就是说对于老客户赊销额度的多少主要是由销售部门说了算。
应收款的日常管理现状：在广铝东莞分公司的应收账款会计核算业务中，由于已经采用了会计电算化模式，所以并没有再另行设置应收账款辅助管理账薄，其核算模式是：当收到销售部转交的收款通知书时，根据通知书上列明应收现金金额的通知收取相应的现金，而与应收总额的差额，直接进行挂账处理，即时形成了应收账款。每期如此，日常管理中，既没有每月动态报表，也没有相应累计应收款项的报告，对于应收账款的总额仅仅只是在年度会计报表中以补充资料的形式按账龄列示了各单位应收款项的明细情况。
坏账准备的计提、准呆账的处理等执行现状是，目前广铝东莞分公司的财务决算每年都要进行审计，往来帐项由会计师事务所抽取部份客户发查询函，也会发现有些对不上账的情况，但