采购与付款循环审计案例分析.ppt

第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10）案例5-1美国巨人零售公司审计案
案例资料：教材P187
思考：
1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计中无效的审计程序有哪些？
2、结合本案例讨论如何查找未入账的应付账款。
3、结合本案例，讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特殊事项，应如何处理？
4、结合本案例讨论对应付账款进行函证时应注意的问题。第五章采购与付款循环审计案例分析第五章采购与付款循环审计案例分析第五章采购与付款循环审计案例分析第五章采购与付款循环审计案例分析第五章采购与付款循环审计案例分析2、购货与付款循环内部控制测试2、购货与付款循环内部控制测试2、购货与付款循环内部控制测试2、购货与付款循环内部控制测试2、购货与付款循环内部控制测试2、购货与付款循环内部控制测试案例5-2案例5-22、购货与付款循环内部控制测试第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10）－－应付账款审计案例分析二、应付账款审计案例分析二、应付账款审计案例分析分析性程序函证应付账款函证对象
金额较大的债权人；
在资产负债表日金额不大、甚至为零，但却是企业重要供货商的债权人，因为这种情况下应付账款更可能被低估；
存在关联方交易的债权人。
函证方式：最好采用肯定式。5.查找未入账的应付账款二、应付账款审计案例分析案例5-3－虚列应付账款，调节利润（调减）案例5-3－虚列应付账款，调节利润（调减）案例5-4案例5-4案例5-4课堂练习第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10）－－固定资产及累计折旧审计案例分析一、固定资产审计案例分析一、固定资产审计案例分析一、固定资产审计案例分析固定资产分析性复核固定资产分析性复核固定资产增加的审查固定资产减少的审查案例5-5资本性支出列入收益性支出案例5-5资本性支出列入收益性支出摘要栏内容为“核报车间地面重整及粉刷工程支出”，所附单据均为上述装饰工程公司开具的发票，同样未附具体明细单据、查账人员首先向该企业财会人员索要与装饰工程公司的工程合同，因为按规定，如此大额的装修工程必须签订工程合同，财会人员推说合同管理人员出差，拿不出合同。查账人员又让财会人员提供有关工程的明细单据，并做思想工作，讲明利害关系，还提出要到装饰工程公司调查。最后，财会人员不得不拿出工程合同，并主动解释真相：他们故意在会计凭证摘要栏内使用含混不清的语言，不附贴明细单据以掩盖真实的支出内容、这样做的目的是为了人为地减少办公楼的原始价值。使一部分装修支出记入企业期间费用，以减少本年利润．避免下年的利润指标提高。案例5-5资本性支出列入收益性支出二、累计折旧审计案例分析二、累计折旧审计案例分析折旧政策案例5-6案例5-6案例5-6案例5-6第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10）－－在建工程审计案例分析在建工程审计案例分析在建工程审计案例分析在建工程审计案例分析在建工程审计案例分析案例5-7案例5-7案例5-7案例5-7练习练习作业二作业二