小企业典型案例分析解读四.doc

小企业典型案例解读四

【案例4】黄河公司是工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：（1）黄河公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）黄河公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）黄河公司2×12年12月1日有关科目余额如下：
表17-42×12年科目余额表
科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金600短期借款360000银行存款580000应付票据30000应收票据40000应付账款160000应收账款300000应付职工薪酬3000坏账准备－6000应交税费12500其他应收款9000长期借款1000000原材料40000实收资本2000000周转材料50000盈余公积100000库存商品60000利润分配（未分配利润）1214100长期股权投资700000固定资产3860000累计折旧－760000无形资产6000合计4879600合计4879600（4）黄河公司2012年12月发生如下经济业务①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50000元，产品成本40000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。②12月5日，黄河公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400000元，增值税税率为17%，另卖方代垫运杂费30000元。材料已经到达，并验收入库。企业尚未付款。③12月15日对外销售一批原材料，销售价格100000元，材料实际成本80000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。④12月20日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品，售价为200000元，成本为150000元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为30000元（不考虑增值税），实际收到现金204000元。⑤12月25日出售一台不需用设备，设备账面原价210000元，已提折旧64000元，出售价格200000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。⑥12月31日支付业务招待费3000元、广告费300元。⑦摊销无形资产价值1000元；计提管理用固定资产折旧15000元。⑧本年度所得税费用和应交所得税为28550元；实现净利润85650元；计提盈余公积8565元。要求：（1）编制黄河公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）填列甲企业2×12年12月31日资产负债表的年末数（填入下表）。【答案】（1）编制黄河公司会计分录①12月1日销售货物时：借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本40000贷：库存商品4000012月16日收到货款时：借：银行存款58000财务费用500贷：应收账款58500②12月5日购入原材料时：借：原材料430000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：应付账款498000③12月15日销售原材料时：借：银行存款117000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：其他业务成本80000贷：原材料80000④12月20日以旧换新时：借：银行存款204000原材料30000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000⑤12月25日出售设备时：借：固定资产清理146000累计折旧64000贷：固定资产210000借：银行存款200000贷：固定资产清理200000借：固定资产清理54000贷：营业外收入54000⑥12月31日支付业务招待费、广告费时：借：管理费用3000贷：银行存款3000借：销售费用300贷：银行存款300⑦计提摊销和折旧时：借：管理费用1000贷：累计摊销1000借：管理费用15000贷：累计折旧15000⑧计算应交所得税时：借：所得税费用28550贷：应交税费——应交所得税28550（2）编制资产负债表：表17-5资产负债表编制单位：黄河公司2×12年12月31日单位：元
资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金1156300短期借款360000应收票据40000应付账款658000应收账款294000应付职工薪酬3000其他应收款9000应交税费32550存货310000流动负债合计1053550流动资产合计1809