第一章-税法概论ppt课件.ppt

税法
TaxationLaws
参考教材教学安排成绩评定第一章税法概论第一节税法概述税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法与税收关系：第二节税法基本理论4.实质课税原则
是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

（二）适用原则：
1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
【例题·多选题】税收法律关系的构成【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。（2010年注会考题）
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等
C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成四、税法的构成要素纳税期限税率类别级数按照全额累进税率计算税额四、税法分类第三节税法的制定与实施全国人大或人大常委会授权国务院立法国务院税务主管部门制定的税收部门规章
财政部《增值税暂行条例实施细则》等
国家税务总局《税务代理试行办法》等
二、税法的实施
包括税收执法和守法两个方面
实施原则：
1、层次高的优于层次低的
2、同一层次的法律中，特别法优于普通法
3、国际法优于国内法
4、实体法从旧，程序法从新第四节我国现行税法体系一、税收管理体制的概念
是指在各级国家机构之间划分税权的制度。
税权的划分有纵向和横向之分。
纵向：税权在中央与地方国家机构之间的划分。
横向：税权在同级立法、司法、行政等国家机构的划分。
二、税收立法权的划分
目前，尚无一部法律对之加以完整规定，只是散见于若干财政和税收法律、法规中。
三、税收执法权的划分
1、根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定，
2、地方自行立法的地区性税种，管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握。
3、屠宰税、筵席税由省级政府自行决定。
4、属于地方税收管理权限的，有省级人大或政府决定。
5、除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得停征全国性地方税种。6、经全国人大及其常委会和国务院批准，民族自治地区可以拥有某些特权。
7、经济特区也可以拥有特殊的税收管理权
8、6和7不得影响国家宏观调控和中央财政收入为前提。
9、涉外税收必须执行国家的统一税法，调整权在全国人大常委会和国务院，
10、在税法规定之外，不得减税、免税。
四、税务机构设置和税收征管范围划分
1、税务机构设置
现行税务机构设置是中央政府
设立国家税务总局，省及省以
下税务机构分成：
（1）国家税务局系统
（2）地方税务局系统
实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。二、税收征收管理范围划分
税收由财政、税务、海关负责管理。
1、国家税务局：
增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、银行总行、保险公司总公司集中缴纳的营业税、所得税、城建税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业的所得税，地方银行、金融企业的所得税，海洋石油企业的所得税、资源税，证券交易税，个税中储蓄存款利息部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。2、地方税务局：
营业税、城建税（除国税局交的部分）、地方企业的所得税、个税（除储蓄存款利息税）、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、印花税、契税、烟叶税、筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。（3）大部分地区的契税、耕地占用税由地方财政部门征收和管理
（4）海关
关税、行李和邮递物品进口税，进出口环节的增值税和消费税三、税收收入的划分
中央政府固定收入：
消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税
地方政府固定收入：
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税。中央地方共享收入：
（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）
中央：75%地方：25%
（2）营业税：
中央：铁道部、银行总行、保险总公司集
中缴纳的部分
地方：除上述之外的部分（3）企业所得税：
中央：铁道部、银行总行及海洋石油企业缴纳的部分
地方：除上述之外的部分中央占60%，地方占40%（4）个税
中央：银行储蓄存款利息税，其余个税的
60%
地方：其余个税的40%
（5）资源税
中央：海洋石油企业缴纳的
地方：其余部分（6）城建税
中央：铁道部、银行总行、保险总公司
缴纳的
地方：其余
（7）印花税
中央：证券交易印花税收入的97%
地方：证券交易印花税收入的3%和其他
印花税收入课后练习题3、《个人所得税法》在税