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遗嘱信托制度研究
遗嘱信托制度研究
随着人们财富的积累和家庭变化的复杂化，遗嘱信托在个人财务规划和家庭继承方面已经成为越来越重要的一种工具。遗嘱信托制度是指个人在遗嘱中设立信托，将其财产、资产或其它权益转移至信托财产管理人的手中，并按照自己的遗愿指定继承人或受益人，在遗产分配和财产管理方面实现了一种更为灵活而安全的方式。
一、遗嘱信托制度的来源和发展
遗嘱信托制度诞生于英国。在英国，信托制度早在12世纪就有了雏形，信托是指个人将其财产等权益委托给其信托管理人，以达到保障被委托人的利益的目的。17世纪末期，英国法院首次对信托制度进行正式的确认，标志着英国信托制度的建立，并由此成为英美法系国家中的一种重要继承制度方式。
在美国，信托制度一般分为受益人控制型和信托控制型两种。前者可由设立者在自身继续生存期间自主控制，适用于在特殊情况下，如生病或失去心智，需要在自己身体机能或心智方面得到帮助的人群。后者则由设立者在自身去世后，设立的信托自行管理，适合那些需要保护受益人权益，确保遗产合理分配的情况。
在中国，2001年4月1日颁布的《继承法》为遗嘱信托制度的发展奠定了法律基础，遗嘱信托得以合法存在和发展并在2010年8月1日生效的《民法通则》为遗嘱信托制度的发展带来了完善的制度机制。
二、遗嘱信托制度的功能
1、遗产规划功能
个人的遗产规划和财富管理应是对自己的未来、家人的未来做出长期规划，而遗嘱信托制度正是通过在遗嘱中设立信托，准确指定继承人和受益人，确保财产和权益合法分配，实现遗产规划的目的。
2、财产管理功能
遗嘱信托制度在遗产分配的同时也可实现财产管理的目的。由于个人在生前设立的遗嘱信托等于是为家庭留下了一个财富管理计划，因此即便在遗嘱人去世后，继承秩序也能按照遗嘱人的意愿有序进行。
3、税务规避功能
在国家税收政策的规定下，遗嘱信托可实现税务规避功能。例如在美国遗产、赠与税等税务方面，设计并使用遗嘱信托等财富规划工具，是遗产规划的常用方式。在遗产规划方面，遗嘱信托在分配财产时可适当避税。
三、遗嘱信托制度的应用范围
遗嘱信托制度主要适用于以下几类人群：
1、世仅有一只独生子女或为找不到适当的继承人的高净值人士；
2、财富集中在一项或少数几项重要资产的家庭；
3、家庭存在明显的财务规划难点，如财产分割、通货膨胀等；
4、家庭成员间存在争执，需要增加遗产规划的公平性和合法性等。
四、遗嘱信托制度的缺点及未来方向探讨
1、成本较高
设立遗嘱信托需要支付一定的成本（如律师费、信托公司费用等），这对一些中低收入或小资产家庭来说可能是不经济的。
2、税收问题
由于遗嘱信托在遥远的未来进行分配，因此很容易被税收政策影响其真实效力。
3、法律规定未完善
在遗嘱信托制度的法律规定上仍存在一些困难与不完善之处，例如对信托财产的管理方面的法律规定还需要进一步完善。
综上所述，遗嘱信托是一种长远规划和家庭继承的重要手段。未来的发展方向应当更注重对遗嘱信托的法律、税收和监管规范进行严格化，同时遵循中央政策的方向，尝试对中低收入或小资产家庭进行补贴和普及推广。只有适用更广泛的人群才能真正发挥这种制度的效用并为国家社会经济建设做出贡献。