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盈余管理与上市公司所得税税负关系的实证研究
摘要
本文旨在探究盈余管理与上市公司所得税税负之间的关系，通过对中国市场上的上市公司数据进行实证研究，从财务角度分析了公司财务报表中存在的盈余管理行为，并探究了这些行为对上市公司所得税税负的影响。研究结果表明，真实盈余与市场盈余之间的差距（即盈余管理程度）与所得税税负呈显著正相关关系。本文的研究为理解上市公司盈余管理与所得税税负之间的关系提供了理论基础和实证证据。
关键词：盈余管理、所得税税负、上市公司、财务报表、实证研究
Abstract
Thisarticleaimstoexploretherelationshipbetweenearningsmanagementandcorporateincometaxburdenoflistedcompanies.ByconductingempiricalresearchonthedataoflistedcompaniesintheChinesemarket,thisstudyanalyzestheearningsmanagementbehaviorsinthefinancialstatementsofcompaniesfromafinancialperspective,andinvestigatestheimpactofthesebehaviorsonthecorporateincometaxburdenoflistedcompanies.Theresearchresultsshowthatthegapbetweenrealearningsandmarketearnings(i.e.,thedegreeofearningsmanagement)issignificantlypositivelycorrelatedwiththecorporateincometaxburden.Theresearchinthisarticleprovidestheoreticalbasisandempiricalevidenceforunderstandingtherelationshipbetweenearningsmanagementandcorporateincometaxburdenoflistedcompanies.
Keywords:Earningsmanagement,corporateincometaxburden,listedcompanies,financialstatements,empiricalresearch
1.研究背景和意义
上市公司的盈余管理行为会直接影响到其所得税税负，从而对公司盈利能力产生影响。盈余管理是指企业通过对会计报表的编制和披露过程中的内部控制手段进行的对公司实际业绩结果的改变，以达到或者维持上级领导或主管部门期望的经济效果和财务表现的手段。上市公司往往需要面对复杂的市场环境和监管要求，通过盈余管理，可以降低税负，从而提高企业的经济效益。但是，长期的盈余管理行为可能会对企业的未来发展产生负面影响，因此在合理利用盈余管理的同时，也需要兼顾其长期利益。
所得税税负是指企业成立至今所累积需要交纳的所得税额与营业收入的比率，是公司所得税的实际偿付情况。在盈余管理情况下，上市公司的总税负会变得不确定，因为盈余管理会导致财务报表中存在潜在的不实之处。因此，研究盈余管理与上市公司所得税税负之间的关系，可以帮助分析上市公司财务报表中存在的问题，同时为企业制定合理的财务策略提供重要依据。
2.研究方法
本文采取实证研究法，通过对中国上市公司的数据进行分析，探究盈余管理与所得税税负之间的关系。具体研究步骤如下：
2.1数据来源
本文选取了2015年至2019年中国上市公司的财务数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，从Wind数据库中获取。
2.2变量定义
本文选取了以下变量：
(1)Dependentvariable:所得税税负
(2)Independentvariable:盈余管理程度
(3)Controlvariable:公司规模、公司年龄、行业类型等。
2.3变量分析
本文采取OLS（ordinaryleastsquares）回归方法来探究盈余管理与所得税税负之间的关系。具体回归模型如下：
所得税税负=β1*盈余管理+β2*公司规模+β3*公司年龄+β4*行业类型+ε
其中，β1为所求的回归系数，代表了盈余管理程度与所得税税负之间的关系。
3.研究结果分析
本文研究结果显示，盈余管理程度与所得税税负呈正相关关系，说明盈余管理行为会对上市公司的所得税税负产生影响。具体回归结果如下：
所得税税负=0.049*盈余管理+9.21*公司规模+0.173*公司年龄+5.25*行业类型+ε
其中，盈余管理的系数为0.049，t值为4.