出口货物退免税会计课件.ppt

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第一节出口货物退（免）税概述
第二节出口货物退（免）税额的计算
第三节出口货物退（免）税的会计处理
第四节出口货物退（免）税管理第一节出口货物退（免）税概述二、出口货物退（免）税的适用范围13%第二节出口货物退（免）税额的计算一、出口货物增值税的退（免）税计算办法4．企业免、抵、退税计算实例4．企业免、抵、退税计算实例4．企业免、抵、退税计算实例4．企业免、抵、退税计算实例4．企业免、抵、退税计算实例4．企业免、抵、退税计算实例4．企业免、抵、退税计算实例a．凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的办法。
其计算公式为：
应退税额=[普通发票所列（含增值税）销售金额]
/（1+征收率）×3%

b．凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：
应退税额=增值税专用发票注明的金额×3%

第二节出口货物退（免）税额的计算
第二节出口货物退（免）税额的计算第二节出口货物退（免）税额的计算第二节出口货物退（免）税额的计算第二节出口货物退（免）税额的计算第三节出口货物退（免）税的会计处理第三节出口货物退（免）税的会计处理第三节出口货物退（免）税的会计处理第三节出口货物退（免）税的会计处理3.应纳税额的会计核算
根据现行政策规定，“免抵退”税企业出口应税消费品免征消费税，增值税的计算按以下公式：
当期当期内销当期全当期不上期未抵
应纳=货物的销－（部进项－得抵扣）－扣完的进
税额项税额 税额税额项税额

①如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
②如当期应纳税额小于零，月末作如下会计分录：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
4.免抵退税的会计核算

出口企业应免抵税额、应退税额的核算有两种处理方法。
第一种方法，即按批准的应免抵税额、应退税额
进行会计处理。

第二种方法，即按当期《生产企业出口货物“免、
抵、退”税汇总申报表》上申报数
分别三种情况进行会计处理。

第三节出口货物退（免）税的会计处理第三节出口货物退（免）税的会计处理第三节出口货物退（免）税的会计处理第三节出口货物退（免）税的会计处理第三节出口货物退（免）税的会计处理第三节出口货物退（免）税的会计处理第三节出口货物退（免）税的会计处理二、出口货物消费税退（免）税会计处理出口货物消费税退（免）税会计处理出口货物消费税退（免）税会计处理（2）出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单。

（3）出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。

（4）退税部门应在第三条规定的申报时限内，受理出口企业的出口货物退（免）税申报，并按时办理完毕有关退（免）税手续。
（5）在出口企业申报出口货物退（免）税时，退税部门应及时予以受理并进行初审。
（6）退税部门受理申报后，在审核时应使用增值税专用发票稽核、协查信息审核出口退（免）税。
（7）生产企业自营或委托出口货物未按第三条规定期限申报退（免）税的，主管其征税部门应视同内销货物予以征税。
（8）对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在第三条规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。
这一章我们主要学习了什么？当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1500*（17%-13%）-500*（17%-13%）=40
当期应纳税额=1000*17%-（2000*17%-（1500-500）*（17%-13%））-10=-140
140万即为当期期末留抵税额
免抵退税额=（1500-500）*13%=130
按规定，当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额=130当期免抵税额=0账务处理：会计分录：账务处理：