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我国企业破产重整程序中税收优惠的研究
摘要：
本文主要研究我国企业破产重整程序中税收优惠的情况。首先介绍了我国企业破产重整的基本概念和程序，然后对破产重整中的税收优惠进行了详细解析，包括税前亏损抵扣、企业所得税递延缴纳、印花税减免、增值税退税等方面。接着利用实例和案例进行了具体分析，说明税收优惠的具体应用情况以及优惠对企业破产重整的积极作用。最后对我国企业破产重整中税收优惠存在的问题和应该做的改进提出了一些建议。
关键词：企业破产重整；税收优惠；税前亏损抵扣；企业所得税递延缴纳；印花税减免；增值税退税。
一、引言
在经济发展过程中，企业破产是不可避免的。为了保护企业和企业家的利益，我国设立了企业破产重整制度，使企业有机会通过破产重整重回市场。同时，税收在企业经营中也扮演着十分重要的角色。因此，破产重整中的税收优惠也显得尤为重要。本文主要研究我国企业破产重整程序中税收优惠的情况，包括税前亏损抵扣、企业所得税递延缴纳、印花税减免、增值税退税等方面，为企业在破产重整中获得税收优惠提供参考。
二、我国企业破产重整的基本概念和程序
企业破产重整是指企业经营陷入危机，无法清偿债务或无法对债权人履行债务时，根据相关法律规定，在法院或仲裁机构的协助下，与债权人达成协议，进行资产重组和负债调整等手段实现企业破产重整。我国企业破产重整程序主要包括以下步骤：
1、申请破产重整：破产重整的申请可以由企业本身或债权人提出，由法院或仲裁机构受理。
2、破产重整管理人的产生：在破产重整的过程中，设立破产重整管理人，帮助企业进行资产重组和负债调整等工作。
3、破产重整计划的制定：破产重整管理人根据实际情况制定合理的破产重整计划，包括资产清单、负债情况、债权人债务情况等。
4、破产重整计划的审议：破产重整管理人将破产重整计划提交给债权人进行审议，并进行修改和完善。如果通过审议，则须交由法院或仲裁机构批准。
5、破产重整计划的实施：经过审议并获得批准后，破产重整计划须严格执行，争取在规定时间内完成负债调整和重组资产等工作。
三、税收优惠的内涵及类型
在企业破产重整中，税收优惠是一项很重要的政策措施。税收优惠指的是在税收政策方面对企业给予的减免、豁免等刺激措施。我国企业破产重整中的税收优惠主要包括以下几种类型：
1、税前亏损抵扣：企业在申请破产重整时，可以将往年未抵扣的亏损按规定抵扣，从而减少企业当期缴纳所得税的金额。
2、企业所得税递延缴纳：企业在破产重整过程中，如果无法及时缴纳企业所得税，可以向税务部门申请缓缴、分期缴纳或递延缴纳，减轻企业负担。
3、印花税减免：在企业债务重组、财产轮换等方面发生印花税时，可以根据规定享受25%、50%的减免。
4、增值税退税：企业在以固定资产形式投资新项目时，可以按规定享受增值税退税政策，减轻企业负担。
四、破产重整中税收优惠的具体应用情况
破产重整中的税收优惠是为了帮助企业减轻负担，促进企业重整等方面而设置的，因此，税收优惠在企业破产重整中的应用情况十分广泛。本节将以案例和实例的形式，对企业破产重整中的税收优惠进行具体分析。
实例一：
某国有企业申请破产重整，经过破产重整计划的制定和审议，最后由法院批准通过。在破产重整过程中，该企业申请了企业所得税递延缴纳，享受了部分印花税减免，以及增值税退税等优惠政策。经过破产重整后，该企业在不缴纳罚款和滞纳金的情况下，成功地通过了破产重整，业务得以顺利恢复。
案例二：
某私营企业经营一直不稳定，申请破产重整后，获得了税前亏损抵扣的优惠政策。该企业利用税前亏损抵扣，将往年未抵扣的亏损按规定抵扣，最终减少了所得税缴纳的金额。同时，该企业还申请了递延缴纳企业所得税的政策，让企业获得了更多的现金流来进行经营业务。最终，该企业成功地通过了破产重整过程，业务逐渐恢复和发展壮大。
五、结论和建议
企业破产重整是保护企业和企业家利益的重要手段，税收优惠是这一过程中不可或缺的政策工具。本文对我国企业破产重整程序中税收优惠进行了研究，分析了税前亏损抵扣、企业所得税递延缴纳、印花税减免、增值税退税等方面的具体应用情况。同时，我们也发现了企业破产重整中税收优惠存在的一些问题，例如政策制定过于宽泛，执行不彻底等。我们建议在完善税收优惠政策的同时，也应该加强管理与审查，确保政策得以落实和执行。
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