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内部控制审计与财务报表审计的比较研究
随着市场经济的发展，企业的规模逐渐扩大，经营活动变得越来越复杂。为了更好地保护企业的利益和股东的权益，企业需要对其内部控制系统进行审计，以确保其遵守法规，提高管理效率，及时发现和解决经营风险，并保障财务报表的真实性和可靠性，保护利益方的权益。另一方面，财务报表审计也是企业保护利益和股东权益的重要手段。因此，本文将对内部控制审计和财务报表审计做进一步的探究和比较。
一、内部控制审计
国际审计准则中，内部控制定义为“公司管理所采取的一系列行动，以确保经营活动的有效性，并确保财务报表的准确性和可靠性。”内部控制的核心目标是防范公司遭受财务风险，尤其是内部舞弊风险所带来的影响。内部控制审计关注的是公司管理层是否制定出有效的内部控制制度，并对其是否能依照所规定的制度运作进行合法、规范的管理和落实。
内部控制审计的对象是公司内部的管理制度、流程、流转和所执行的一系列控制程序，审计人员需要对公司内部控制制度体系进行全面和深度的了解并针对提供的操作稿件进行审查，最终确保内部控制层面的风险得到了有效的控制和管理。
内部控制管理系统一般应由三个部分组成：控制环境、风险评估和控制措施。
1.控制环境
控制环境是内部控制的核心环节之一，也是最重要的一环。控制环境的目的是建立一种有利于公司开展日常经营活动的稳定环境，保证公司战略目标的实现。对于控制环境，要考虑内部控制的强度、整体设计和正确性，评估其是否贯彻于工作流程中。
2.风险评估
风险评估是内部控制的重要环节之一。它是企业建立内部控制系统的必备内容。企业首先要根据其经营活动的特点进行风险评估，确定与经营活动相关的潜在风险和可能出现的问题或异常。通过风险评估，可以帮助企业识别出存在的问题，制定适当的措施和控制，降低经营风险发生的概率。
3.控制措施
控制措施是内部控制的基础，是指企业为降低风险而采取的具体措施。包括一系列的管理活动和程序，以及监管机构、内部审计部门的职责，都构成了控制措施。
二、财务报表审计
财务报表审计是指审计人员对某个期间内的财务报表进行审核和审查，以确定其是否真实、准确、完整和规范，是否与所需按照法规、标准一致。
1.审计对象
审计对象是企业提交的财务报表。这些报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有权益变动表、财务指标计算结果表等。报表内容所涉及的准确性、规范性、真实性和完整性，对于企业未来发展的影响是不可小觑的。
2.审计程序
财务报表审计流程是相对固定的，一般来说会包括基础审计程序和合理性审计程序两部分。基础审计程序重点是对公司所属资产负债表和税务产品进行初步审查，纠正重大错误，协助公司确保财务报表准确无误。合理性审计程序则像内部控制审计一样更加严格，大多需要对公司内部管理制度及行为进行借用，形成相应审计报告。
三、内部控制审计与财务报表审计的异同点
1.审计对象不同
内部控制审计主要审查的是公司内部的流程、行为、制度、流转和控制程序等方面，而财务报表审计则主要审计的是公司的财务报表。
2.审计重点不同
内部控制审计的重点是考查公司的内部控制制度是否完善、执行是否规范，是否有有效地推进财务管理，以及确定企业内部风险点，制定相应的控制程序；而财务报表审计的重点主要是确保财务报表的准确性和真实性，对公司账目及相关操作程序进行审核和审查。
3.审计流程不同
内部控制审计和财务报表审计有所不同。内部控制审计注重企业内部控制环境的评估，主要审查企业的内部程序和流程，同时通过与员工面对面交流的方式针对实际情况进行改进；而财务报表审计注重其会计准则的具体应用、账目的正确性和真实性，并在此基础上发现与规则不符的操作行为。
四、结论
无论是内部控制审计还是财务报表审计都是保障企业开展合规经营等重要环节。在企业内部控制环境得到进一步强化和监管加强的背景下，内部审计的重要性和意义得到了进一步的凸显。财务报表审计更是要求审计人员具备严谨、客观、专业的精神，对企业未来发展趋势有相当的敏锐度和预判力。因而，对内部控制审计和财务报表审计的考察与比较，从中了解审计流程的异同，能够更好地促进企业实现收益和风险的平衡，实现良性、可持续发展、为全社会提供有力的财务支撑。