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浅议企业会计内部控制

浅议企业会计内部控制【摘要】建立健全单位内部控制是推进单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济的需要。是衡量现代企业管理的重要标志，新《会计法》规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。长期以来由于种种原因，我国一些单位没有建立内部控制制度，造成会计失真，财务收支混乱，有的单位甚至发生携款外遮的恶性案件，使企业财产遭受重大损失。随着我国经济体质的改革的不断深化和社会主义市场经济秩序的不断完善，建立和完善企业内部控制制度已成为会计行业的当务之急。【关键词】会计；内部控制；会计监督内部控制是指由企业董事会管理层和全体员工共同实施的旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。一般而言，内部控制的目标有以下几个方面：（1）企业战略；（2）经营的效率与效果；（3）财务会计报告及管理信息的真实可靠；（4）资产的安全；（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。1.内部控制的基本要素1.1内部环境内部环境是影响制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。1.2风险评估风险评估是及时识别科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要和内容。1.3控制措施控制措施是根据风险评估结果结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。1.4信息与沟通信息与沟通是及时准确完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层能之间进行及时传递，有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。1.5监督检查监督检查是企业对其内部控制制度的健全性，合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制制度的重要保证。2.内部控制的原则2.1合法性原则内部控制制度应当符合法律法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。2.2全面性原则内部控制制度在层次上应当涵盖决策层，管理层和全体员工，在对象上应当覆盖各个环节，在流程上应当渗透到决策执行监督反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。2.3重要性原则内部控制制度应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项高风险领域与环节采取严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。2.4有效性原则内部控制制度应当能够为内部控制目标得以实现提供合理保证实理企业基本目标的一系。2.5合理性原则内部控制制度应当合理体现企业经营规模业务范围与特点，风险状况以及所处具体环境等方面的要求。2.6适应性原则内部控制制度应当随着企业外部环境的变化经营业务的调整管理要求的提高等不断的改进和完善。2.7成本效益原则内部控制制度应当在保证内部控制有效性的前提下合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的'控制。3.内部控制的方法3.1组织规划控制根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则、所谓不相容职务是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。（1）不相容职务的分离。如会计工作中的会计和出纳就属不相容职务需要分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务要分离，执行某项经济业务与审核该项业务的职务要分离，执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离等等。（2）组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。3.2货币资金控制对货币资金收支保管业务应建立严格的授权审批制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当互相制约，确保单位货币资金的安全。3.3授权批准控制授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准自一般授权和特定授权两种形式。当前一些单位实行领导“一支笔”审批的做法，这与内部控制的原则和要求不一致，应当改革。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败的滋生。3.4预算控制预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制，其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。3.5实物资产控制实