建筑业财税知识PPT课件.ppt

建筑业财税知识二、涉税种类
（一）外埠项目税务报验登记管理
（二）非法人分支机构税务登记管理
税务报验登记流程图：二、经营建筑项目的涉税项政策法规：《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）纳税地点：纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。——建筑业营业税征收税务机关为地税，不是国税。税种合约管理建议财务管理建议（1）地方附征的个人所得税（2）地方附征的企业所得税（2）地方附征的企业所得税实际工作中需注意的问题实际工作中需注意的问题实际工作中需注意的问题为了进一步防范税收风险，财务部已要求各项目对分包拖欠发票情况进行了全面自查。根据已上报的自查结果数据反馈，目前公司分包拖欠发票累计金额达到37,116.53万元。付款原则：建议：实际操作如果总包合同中含甲供料，需要求甲方支付甲供料税金，并在甲方、总包方和材料供应商的三方合同中，约定供应商将发票开具给总包方，而非甲方。以降低我司税务风险。提醒：与业主谈判争取业主指定事项纳入我方核算。政策法规：《中华人民共和国个人所得税法》根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）工资、薪金所得个人所得税税率表全年一次性奖金的计税方法全年一次性奖金个人所得税税率表2024/10/31劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得的计税方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得，按照纳税人每次取得的收入计算缴纳个人所得税。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。按照20%的税率计算应纳所得税税额。企业年金的计税办法下列各项个人所得，免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得。纳税人：在中国境内书立、领受下表所列举凭证的单位和个人都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照条例规定缴纳印花税。（1）印花税缴纳地点：相关条款没有明确规定，或在工程施工地缴纳，或在合同签订地缴纳。
建议：提前咨询项目所在地税务机关，确定当地对印花税缴纳地点的规定。如需在当地缴纳，书面通知公司财务部。

（2）建设工程承包合同，是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。同一合同，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

（3）一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
（4）应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的，加盖印章注销；纳税人没有印章的，可用钢笔（圆珠笔）画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。印花税一直以来作为一个低税负税种存在，容易被纳税人所忽视，相关税法对印花税管理的总体要求是“轻负重罚”。纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：

（1）在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；

（2）违反条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款；

（3）违反条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。

伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。
车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外）。二、经营建筑项目的涉税项二、经营建筑项目的涉税项会计核算的原始依据
审计、税务机关执法检查的重要依据1、关于业务招待费的规定：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。

2、有关营业外支出中罚款、滞纳金的规定：
《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定税收