经济责任审计风险及其防范 经济责任审计的主要内容.doc

本资料来源搜集与网络和投稿如有侵权牵扯利益关系请告知上传人联系删除。经济责任审计风险及其防范经济责任审计的主要内容摘要。随着改革开放、社会主义市场经济的发展和审计环境日趋复杂化审计风险已成为一个无法回避的问题尤其经济责任审计的特殊性决定其审计的风险尤为突出。本文通过分析审计过程中可能存在的一些风险探讨行之有效的防范措施以降低经济责任审计风险。关键词：经济责任审计；审计风险；防范措施经济责任审计是国家为加强干部管理监督促进干部廉洁自律从源头上抓好党风廉政建设的一项重要举措。经济责任审计年限跨度大情况错综复杂；政策性强审计时间紧范围广且内容多存在着一定的风险。而审计结论或评价是否真实公正涉及到领导干部任期内实绩和经济责任是否准确客观审计结论是对审计对象作出考核或处理的依据直接影响其任用或升迁等敏感问题而且也涉及到审计工作是否落到实处。所以我们应高度重视经济责任审计中的风险并尽可能的采取各种措施防止风险的发生。一、做好审前调查工作提高审计效率加强审前调查包括了解所有者及其构成；组织结构；生产、业务流程；经营管理情况；财务状况与经营成果等内容。审前调查可以避免审计方案与实际情况脱节针对当前被审计单位违纪问题较多的现状在审前调查的基础上制定切实可行的审计方案可以减少或回避审计风险提高审计效率。二、建立双向承诺制明确法律责任一方面被审单位提供的资料不真实、不全面或有意制造虚假会计信息导致了审计风险。审计评价在很多情况下是靠数据说话的所以可信度差的会计资料直接影响审计评价的客观性。近年来虚假会计信息层出不穷随着打假治乱的深入经济活动中违法违纪行为也更为隐蔽。另一方面由于审计机关和审计人员工作不慎、行为不当容易引发审计风险。针对以上两个方面引发的审计风险审计机关应要求被审计单位负责人作出书面承诺保证所提供的资料真实、完整、可靠。明确对出具虚假、违法承诺的单位和个人追究的责任对被审计单位起到威慑作用从而减少审计风险。审计机关应提供书面保证坚持组长负责制严格执行审计操作规程对现场作业的每一个审计环节责任到人。双方谁违反承诺谁承担责任。三、加大审计力度对离任审计做到不审计不任命保证经济责任审计的质量虽然中央五部委“通知”要求“未经审计不得办理离任手续”。可现实中组织人事工作往往衔接不上“先离后审”、“先任后审”现象仍然普遍存在使审计失去了时效性。审计时间上的滞后导致审计结论的滞后滞后的审计结果对于组织人事部门来讲失去其应有的作用和价值给审计工作带来一定程度的影响。如果离而不审形成的损失就会职责不清无法追究；如果先离后审就会对离任领导缺乏约束力而且审计结果的价值制约了审计监督职能效果发挥更会影响审计的权威性使审计流于形式。为了保证经济责任审计的质量应做到不审计不任命。另外加大任中审计力度建立经济责任审计档案这样可以有效减轻离任审计任务集中带来的压力降低审计风险。四、审计机关应通过与有关部门加强联系共同界定领导干部的经济责任审计主要是通过会计资料及相关资料来发现和查证问题而违法违纪问题一般不会在会计资料和相关资料中明显反映。如收受回扣、受贿索贿、假发票、假合同等问题若无一定线索较难用审计手段深入查证。必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行审计才能查清。所以审计机关在独立行使审计职能的同时要加强与组织、人事、纪检部门的联系把了解的被审计单位财务管理的情况与以上部门掌握的相关情况有机结合为深入审计提供线索。五、提高审计人员业务水平、职业道德水平等综合素质严把审计质量关审计人员培训不足综合素质不够高形成了内在的审计风险。审计战线受历史、经济、环境等条件的制约审计干部队伍中高素质人才匮乏智力投入不足。审计人员业务素质不够全面严重制约和影响了审计质量的提高。在承担对领导干部经济责任审计时尤其是担任审计组长或主审的既要懂得行政财务又要懂得企业财务、投资基建的财务；不仅要具备查账技能还应具有相当的宏观经济管理知识、政策法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力综合分析能力等。另外审计人员要遵守审计职业道德遵守客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的要求否则也会严重制约和影响审计工作的质量审计风险发生的可能性就会增大。所以提高审计人员综合素质是保证审计质量的重要途径。首先认真学习党的路线、方针、政策和社会主义市场经济理论提高审计人员的政策法规水平和职业道德水平。其次加强后续教育和培训不断更新和充实审计人员的专业知识提高审计人员的业务水平。在工作中遇上审计的难点疑点问题时需要集体讨论分析研究使审计人员的业务能力在审计实践中不断提高。六、牢固树立风险观念规避审计风险审计风险随时存在实践证明只有强化审计风险意识在思