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公允价值运用对上市公司盈余管理的影响研究
摘要
本研究采用文献综述法，分析公允价值运用对上市公司盈余管理的影响。研究发现，在公允价值运用下，上市公司容易出现盈余管理，即利用公允价值变动来影响财务报表的表现。然而，公允价值运用也可以提高财务报告的透明度和准确性，从而减少盈余管理的机会。因此，本研究建议，对于使用公允价值运用的上市公司，应该加强监管和审计，同时采取有效的市场监控措施，以避免盈余管理的问题。
关键词：公允价值运用；上市公司；盈余管理；财务报表；透明度
引言
公允价值运用是财务报告准则中的重要内容之一。它是现代会计准则中推崇的一种资产及负债的估值方法。公允价值是指在市场上能够买卖的实际价格，是一种客观的、市场的评估价值。公允价值运用能够提高财务报告的准确性和透明度，但同时也存在一定的争议，因为公允价值运用也容易导致盈余管理的行为。在中国上市公司财务报告中，公允价值运用比较普遍，因此，本研究旨在探究公允价值运用对上市公司盈余管理的影响。
大量的文献表明，公允价值运用与盈余管理之间存在一定的关系。本研究的目的就是分析这种关系，并提出一些能够应对这种关系的建议。
公允价值运用与盈余管理
公允价值运用可以被用作会计估值的依据，也可以用来影响财务报表的表现。在公允价值运用下，盈余管理往往出现在以下几个方面。
1.利用公允价值变动来影响财务报表的表现
在公允价值运用下，上市公司可以通过改变某些资产的公允价值来影响财务报表的表现，从而实现盈余管理。比如，上市公司可以通过高估某些固定资产的公允价值，来提高资本回报率和净利润。同样的，上市公司也可以通过低估某些负债的公允价值来减少财务成本，提高净利润。
2.利用公允价值运用来规避某些负面影响
在公允价值运用下，上市公司还可以利用某些公允价值的波动来规避一些不良影响，从而实现盈余管理。比如，上市公司可以将某些可变利率债券的公允价值变动转化为利润，以规避利率上涨的不利影响。
3.利用公允价值运用来掩盖某些亏损
在公允价值运用下，如果某些资产的公允价值下降，上市公司可以利用其他收入或公允价值回归，来掩盖这些亏损。比如，上市公司可以在二级市场上通过现金投资来抵消某些金融资产公允价值的下降，以掩盖这些亏损。
公允价值运用对财务报表的影响
公允价值运用对财务报表表现的影响是极其明显的。首先，公允价值运用能够准确地反映公司资产的价值。这样，一旦公司发生重大变化，公允价值运用就会及时地反映在财务报表中。其次，公允价值运用可以帮助投资者了解公司的风险和回报之间的关系。比如，通过公允价值运用，投资者可以了解负债的实际成本，从而比较容易地计算净资产和资本回报率。最后，公允价值运用可以提高财务报表的透明度，从而减少盈余管理的机会。因此，公允价值运用可以被视为会计规则的一种进步，它能够提高财务报告的准确性和合理性。
然而，公允价值运用也存在一些缺陷。首先，公允价值的质量取决于市场的成熟程度和资讯的透明度。因此，如果市场不成熟或资讯缺乏，公允价值的估计可能会出现问题。其次，公允价值在不同的市场环境下可能会发生变化，这会影响公司的财务报告。最后，公允价值运用可能会受到管理层意识形态的干扰，从而影响乃至导致盈余管理的出现。
公允价值运用的监管和市场监控
对于使用公允价值运用的上市公司，应该加强监管和审计，以保证公司财务报告的准确性和透明度。同时，采取有效的市场监控措施也是必要的，以避免盈余管理的问题。具体措施包括：
1.强化审计
审计是保证公司财务报告准确性和透明度的重要手段之一。因此，应该加强对公允价值的审计，特别是在某些关键领域。
2.建立有效的内控制度
内控制度是确保财务报告准确性和透明度的核心措施之一。对于使用公允价值运用的上市公司，应该建立相应的内控制度，确保公允价值的采用符合规范。
3.严格监管公允价值的披露
为了提高财务报告的透明度，还应该严格监管对公允价值的披露。具体包括披露公允价值的计算方法、估值过程、相关假设和风险等信息。
4.加强市场监控
加强市场监控，特别是对于使用公允价值运用的上市公司，应该增加监管力度，防止盈余管理的出现。具体措施包括对公司的运营情况进行调查，加强对公司业务模式的审查，对公允价值运用的重点领域进行监管等。
结论
本研究分析了公允价值运用对上市公司盈余管理的影响。研究发现，公允价值运用容易导致盈余管理的出现。然而，公允价值运用也可以提高财务报告的透明度和准确性，从而减少盈余管理的机会。因此，对于使用公允价值运用的上市公司，应该加强监管和审计，同时采取有效的市场监控措施，以避免盈余管理的问题。