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企业慈善捐赠的优惠税收政策研究
引言
慈善捐赠是社会责任和义务的体现，是社会和谐稳定的重要保障，也是企业社会责任的重要一环。企业捐赠不仅仅是一个善举，也是企业形象、品牌的建设与维护，同时也对企业的税收负担有一定的减免作用。本文将从税收政策的角度出发，对企业慈善捐赠的优惠税收政策展开研究，分析其意义和应用。
一、企业慈善捐赠的优惠税收政策及意义
1.1企业慈善捐赠的优惠税收政策
《中华人民共和国慈善法》规定，“慈善捐赠是指个人、法人或者其他组织以自愿、无偿的方式向慈善组织或者公益组织提供资助的行为。”与此同时，根据税收法律的规定，企业在进行慈善捐赠时，享受到了一定的税收优惠政策。根据国家税务总局公告,[2015]62号文件以及有关税收政策，企业在进行慈善捐赠时可以享受以下税收优惠政策。
1、企业慈善捐赠的所得税抵扣。企业在捐赠公益事业时，可以按照本计税期实际捐赠金额的60%予以所得税抵扣。
2、企业在进行捐赠时，所得税的计算可以按照捐赠额的全额扣除。同时，在计算应纳税所得额时，允许企业将其捐赠额度作为费用扣除，不纳入计算，以减少所得额度并减少企业的税收负担。
3、企业在捐赠公益事业方面贡献超过1%的年利润时，可以在企业所得税的税前扣除。这个规定更是加强了企业对慈善事业的支持。
1.2企业慈善捐赠优惠税收政策的意义
1、鼓励企业积极进行慈善捐赠。优惠税收政策的出台，就是为了鼓励企业积极投入慈善事业，充分发挥企业的社会责任，推动社会稳定和谐、促进经济发展。
2、优惠税收政策可以减少企业税负，培养企业社会责任意识和形象，满足消费者和民众的期望，同时也可以强化企业的品牌效应，提高市场竞争力。
3、优惠税收政策的出台，对慈善事业有一定的推动作用，促进社会公益事业发展，增进社会福利的改善。
二、企业慈善捐赠税收政策的实施效果研究
2.1企业慈善捐赠的增长趋势
优惠税收政策的实施，对企业慈善捐赠增长有着明显的推动作用。具体来说，根据《公募慈善捐赠形势报告2019》数据显示，我国慈善捐赠总额在过去几年节节攀升，达到新高度。2016年慈善捐赠额度已经达到了1836.21亿元人民币，同比增长了15.3%，近几年来表现积极地态势。
2.2企业慈善捐赠的现状
企业慈善捐赠已成为一种常态，企业对于慈善事业的支持已经取得了明显的成效。根据2019年《中国企业社会责任报告》数据显示，我国500强企业中有194家企业发布了社会责任报告，其中140家在报告中披露了慈善捐赠的情况，捐赠总额达到了175.98亿元，平均每家企业捐赠额度达到1.26亿元，距离1%利润的门槛已经很近了。
2.3企业慈善捐赠优惠税收政策的存在问题
不可否认，企业慈善捐赠的优惠税收政策，对于引导企业参与慈善事业、促进社会公益事业发展起到了重要的作用。但是，也存在一些问题和局限性。
1)企业慈善捐赠所得税抵扣政策比较局限。对于大多数企业来说，所得税抵扣政策的应用比较有限，因为必须要有足够的税前利润才可以享受抵扣政策。而对于一些创业初期和处于亏损状态的企业来说，很难享受到这种政策的优惠。
2)跨行业慈善捐赠衡量标准需要更清晰。当前，我国并没有对企业慈善捐赠横向和纵向进行统一和准确的衡量标准，这就使得企业难以规避选择性，在捐赠中的选择不够科学或合理，整体效果和成效不理想。
3)缺乏慈善捐赠文化氛围的整体塑造。国内的企业社会责任市场还比较混乱，尚未形成统一的道德规范，也没有完善的财务管控和监督环节。另外，许多企业的慈善捐赠行为过于注重宣传效果，而对于慈善捐赠的实效性和长期影响并不是很关注，这也是需要加强的方面。
三、结论
在当前中国企业“社会责任”的开放蓬勃发展的时代背景下，企业慈善捐赠的税收优惠政策必将逐步符合企业需求和普遍期盼，加强和推动企业慈善事业的实施。但同时优惠税收政策仅仅是个引导，而要想让企业真正通过慈善活动承担起社会责任，更多的还是要激发企业的内在动力和自觉性。企业要素质和互信的提升，是企业慈善捐赠的坚实基础，社会应该为其注入文化红利、政策红利、市场红利，加速推进企业慈善捐赠的发展和成效。