铁路税务风险及管控措施.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。铁路税务风险及管控措施摘要。铁路企业的税务管理工作是维护企业自身利益规避税务风险、提高企业经营效率的重要措施同时也是铁路企业高速发展的根本保障因此分析铁路税务面临的风险问题强化税务风险的管控对铁路企业的发展具有极大的现实意义。本文从铁路企业税务风险的成因出发论述了新时期我国铁路企业税务面临的风险问题并分析了铁路企业税务风险的管控措施。关键词：铁路税务；风险；营改增；管控；问题新时期下我国铁路已由国家管控的铁道部转变为以客货运输服务为主、多元化经营的国有企业其承担着公益运输、民生运输、抗灾抢险等重要运输任务为我国的经济建设及发展提供了必要的保障。现阶段铁路隶属职能转变后的涉税范围越发广泛如何正确的理解国家的税收标准和税收政策提高铁路企业的税收管理水平保证国企资产的增值和保值已成为时下铁路企业关心的焦点问题。然而在税改及铁路企业高速发展的态势下税务面临的风险问题也日益突出因此我们有必要系统地分析铁路企业面临的税务风险问题以此来提高铁路企业税收和财务的管理水平维护和促进铁路企业的健康发展。笔者从铁路企业税务风险的成因出发阐述了新时期我国铁路企业税务面临的风险问题并详尽地分析了铁路企业税务风险的管控措施。1铁路企业税务风险的成因分析1.1税务管理的范围较大。受铁路企业自身特点的影响税务管理的范围较大容易产生税务风险。铁路企业与一般的运输企业不同其管理机构横跨各省市并且根据地方经济差异在支出与效益上也有着极大的不同因此整体的税务协调工作有相应的难度工作中容易引发税务风险。1.2税务标准的不适应。“营改增”税收政策下铁路企业表现出对政策的不适应主要原因是铁路企业的税务核算模式过于落后还是以三级审核为标准即站、局、总公司并且机构设置不够专业化只依靠几名财务管理人员进行税收的核算工作难以满足税务管理的需求这增大了税务管理风险的发生机率。1.3税务人员素质偏低。铁路企业的税务管理人员普遍存在素质偏低的现象。对于铁路财务管理人员来说其具备了较高的财务管理专业素质能够通过财务知识、管理经验、专业技能来圆满的完成财务工作而涉及到税务管理、税收筹划、税改等问题往往不能胜任具体工作因此就会引发一些税务风险管控问题的出现。2新时期我国铁路税务面临的风险问题2.1管控制度不健全引发的风险。在新的税务管理政策下铁路企业没有把管理制度与新税务制度相结合造成税务管理存在风险如：物资采购制度、合同管理制度、工程管理制度、客货运输价格调整制度等这些管理制度如果不与新的税务政策相结合并做出调整将会引发多缴纳税金、少抵扣进项税等风险问题。2.2税率的审核风险。铁路企业在不同的税种和税率下应分别的进行核算如果从高适用税率将会产生风险。依据现行的税法制度要求企业纳税所提供的税率应与自身的经营内容及服务内容相一致包括销售、加工、修理、服务、资产、不动产等如果不进行分级审核和区别对待从高适用税率将增加铁路企业的税收负担。2.3增值税风险。（1）增值税风险意识淡薄。早期我国铁路是以铁道部汇总营业税来开展税收工作的随着铁路的企业化发展站点与运输量的几何式增长营业税改为增值税税收上报流程的变化等因素的出现各站段的管理人员没有对增值税进行了解和分析造成很多经营性业务未能按着增值税进行上报导致增值税存在风险严重的还会引发刑事责任。（2）税务体制风险。“营改增”税务政策下铁路企业的税务体制风险主要表现在三个方面：首先增值税由收入部门提供预缴基数并于次月向各单位和部门提供而各单位则根据基数进行计算得出预缴税款这使得各单位的税务工作量增大；其次各站段和各部门对税务机关上报税务月报并汇总到铁路总公司流程过于繁琐涉及的部门和数据量较大容易引发风险问题；最后逐级上报逐级汇总最终由铁路总公司以各季度的总量计算增值税和进项税数量如果出现问题无法进行更正和处置容易引发税款的迟交或少交。（3）专用发票风险。在增值税发票管理中铁路企业经常遇到发货人、收货人、收票人不一致的现象具体原因有运输部门的疏忽或客户自身的问题并且在多种支付方式的环境下为第三方开具增值税专用发票会引发虚开增值税发票的风险。3铁路企业税务风险的管控措施3.1提高铁路企业税务操作能力。铁路企业应加强税务管理人员理论及风险的培训提高税务人员的管理能力和操作能力。培训中要加强增值税理论、税务风险、税法制度、税务政策知识的学习提高管理人员规避税务风险的能力促进铁路企业税务管理工作高速稳定发展。3.2控制和管理专用发票。依据国家和铁路企业颁布的各项发票管理规定严格的控制和管理专用发票并对增值税专用发票的领取、开具、保管、抵扣、作废进行规范化的制度管理防范发票引发的税