构建完善内控体系,预防医药企业风险.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。构建完善内控体系预防医药企业风险第一篇：构建完善内控体系预防医药企业风险构建完善内控体系预防医药企业风险【摘要】内部控制是企业进行风险管理的重要手段有效的内部控制管理能明显减少企业面临的各种风险。医药企业肩负着救死扶伤的社会责任属于高风险行业之一。因此其内部控制体系是否完善直接影响到自身的风险防范能力。本文就当前医药企业内部控制体系中存在的问题以及面临的风险进行分析并提出几点应对措施以供参考。【关键词】医药企业内部控制完善内部控制是指企业为了达到经营目标确保企业财产的安全性与完整性确保会计信息资料的准确可靠保证经营活动的正常进行所采取的一系列措施。作为一个特殊的企业医药企业生产的产品直接关系到人类的生命健康因此其生产经营活动受到国家很多法律法规的管制。这表明医药企业所面临的风险也明显大于其它普通企业。随着市场竞争的日趋激烈以及全球经济一体化的深化医药企业所面临的风险也越来越大。如何通过内部控制来进行风险管控有效规避各种风险是医药企业面临的一项重要课题。一、医药企业面临的主要风险当前国内医药企业发展所面临的主要风险包括经营性风险、市场性风险、环境与法律类风险、财务性风险。一是经营性风险：医院是国内药企的主要客户群体各大医院的药品采购量占据了大半江山。其中大部分医院为公立医院因此真正通过药品零售企业销售的药品占比极小。随着医疗需求的日益增大以及医药分开制度的实施药品零售企业在零售市场中的占比将明显增大药企间的竞争也会日趋激烈从而使经营性风险增大。二是市场性风险：当前医药企业面临着结构性调整与周期性调整的双重压力。而很多地方药价仍偏高加上农村合作医疗市场带有不确定性因素均给医药企业的持续发展提出了更高的要求同时也让医药企业面临着更多未知的风险。三是环境与法律类风险：医药企业本身承载着人道主义责任所承受的环境与法律风险也更多。因此环境以及相关法律政策的改变均会给医药企业带来巨大的影响。四是财务性风险：尽管医药品是刚需产业但随着市场趋冷必将影响到医药企业的正常经营与销售。近年来医药企业融资成本明显提高偿债风险也随之增大[1]。二、医药企业内控管理体系存在的问题当前很多医药企业普遍建立起内控管理体系在风险防范方面也起到了一定的作用。但由于诸多因素的制约医药企业内控管理方面还存在不少亟待解决的问题主要表现为以下几点：一是风险管理意识淡薄。很多领导以及财务人员均未真正意识到内控管理的重要性而医药企业随时都面临着来自各方的风险比如市场风险、利率风险、资金链风险、应收账款风险等。二是内控制度不完善、不合理。由于很多医药企业是国企属于国有资产传统的计划经济思想仍比较严重同时对内部控制制度建设不够重视。这导致内部控制制度不完善不健全。其中内部审计独立性差基本由领导说了算加上内部审计人员专业性差很难充分发挥出内部审计的监督职能作用。三是对重大采购项目缺乏有效的管控。重大采购项目往往耗资巨大需要医药企业进行专项内控管理尽量规避采购风险。在采购前必须进行全面预算掌握采购材料的数量、金额、相关风险、资金付款方式等信息。同时还应由董事会、监事会、理事会、财务部、采购部以及其他部门共同讨论采购方案[2]。但很多医药企业并未完全按上述流程操作。三、健全医药企业内部控制体系防范各类风险（一）进一步完善医药企业内部治理结构为适应全球经济一体化的发展在现代企业制度的要求下医药企业也应顺应市场经济体制的要求实现医药企业所有权与经营权的分离。这样才能构建一个健全的企业组织结构从而将内部控制、风险控制与公司管理有机的结合起来。简而言之医药企业必须把风险管理融入到企业内部控制的整个过程中尽快形成一个健全的公司治理结构。医药企业要健全股东大会机制限制股东权利规范其行为同时要完善董事会与监事会的制度改进绩效激励机制协调好利益相关者的关系。另外要建立健全信息披露机制及时提供准确、真实、完整的信息便于医药企业做好风险应对措施从而提高自身的市场竞争力。（二）健全内控管理制度充分发挥内部审计的职能作用风险管理属于企业内控管理中的重要环节也是医药企业内控体系的关键所在。因此医药企业必须结合自身实际建立健全内控管理制度。首先要完善财务核算体系重视预算管理充分发挥出预算的预知性功能实现对资金活动的有效管控。其次要高度重视内部审计工作充分意识到内部审计在风险管控中重要作用。要对内部审计进行明确的定位并确保内部审计的独立性[3]。同时要提升内部审计的地位增加其在企业管理活动中的话语权扩大内部审计范围改进内部审计方式方法。通过加强事前、事中、事后审计形成以制度管理企业以内控监督企业的管理从而使