民营企业内部审计转型浅探.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。民营企业内部审计转型浅探目前我国民营企业（所有的非公有制企业即我国《公司法》规定的除国有独资、国有控股外的其他资本组织形式）的内部审计仍然局限于监督和评价财政收支、财务收支真实性、合法性、合规性以及检查经营管理的风险性、效益性没有强调对风险管理、控制及治理程序进行评价也没有走出传统审计的范围不适应我国经济发展的需要与国际内部审计相比还有较大的差距。我国内部审计协会会长王道成在深圳、云南等地都作了关于推进内部审计工作全面转型与发展的报告内部审计转型势在必行。内部审计转型是指内部审计从以财务审计为主转为财务审计与效益审计（亦称绩效审计）、管理审计并重其核心内容是推行公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计。民营企业在我国国民经济发展中占有举足轻重的地位积极全面推进民营企业内部审计工作的转型具有不可估量的现实意义。一、民营企业实现内部审计转型的现实意义（一）实现内部审计转型有利于提高民营企业的社会责任感很多民营企业都是由家族企业发展起来的其企业目标是“销量第一”或“利润第一”的企业缺乏一定的社会责任感。所以其生产一般都是简单扩大再生产没有重视社会资源的合理配置和节约使用有时甚至是以浪费能源和污染环境作为代价。民营企业家往往忽略行业前景及长远战略忽视民营企业整体架构、人力资源配置、企业文化及长期新产品开发。内部审计转型体现在审计处理上需从重视责任转为责任和效益并重。内部审计作为民营企业自我约束机制的重要组成部分是企业内部治理不可或缺的重要环节是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段。在进行效益审计时除了关注企业的内部经济效益的增长对股东利益负责外还要考虑社会效益的提高承担对员工、消费者、社区和环境的社会责任提高民营企业的社会使命感促进其稳定繁荣发展。（二）实现内部审计转型有利于民营企业实行现代化管理民营企业的领导凭直觉办事、独断专行片面要求下属服从从而容易导致决策失误。在用人时任人唯亲下级对上级的命令惟命是从没有发言权。民营企业家也经常出现一些不计算成本未做出预算利润的随意性决策缺乏风险管理观念不熟悉的领域和项目也没有在咨询相关专家后慎重决策未进行预算管理。内部审计转型体现在审计地位和职能的认识上从重视审计的独立性、权威性和强调审计监督转为强调审计为组织服务以帮助组织实现其目标；体现在审计性质和作用上需从事后审计逐步转为事前事中审计。通过内部审计可以改善民营企业的内部管理机制和用人制度将民营企业领导做出错误决策的概率降低。事前审计可以防范于未然事中审计可以提高企业效率事后审计可以为未来会计期间经济活动提供借鉴。二、民营企业实现内部审计工作转型的措施（一）建立现代企业制度保障内部审计工作转型的顺利开展内部审计不再局限于查错纠弊的事后审计必须对民营企业的内部治理结构进行审计。民营企业大多采取家族式管理这会阻碍民营企业内部审计转型的正常开展。很多民营企业已朝规模化、公司制方向发展。据统计许多民营企业设立了有限责任公司或股份有限公司大多数已经在国内和海外市场纷纷上市。随着民营企业的投资主体多元化利益相关人的种类增加内部审计服务的对象全方位转型扩大了其功能也相应加强客观上需要企业给内部审计转型提供制度上的保障从而要求民营企业完善公司法人治理结构规范股东大会、董事会、监事会和经营管理者的权责建立现代企业制度真正实现民营企业的全方位转型。对于规模较小的民营企业基于成本效益原则可以实行内部审计外包的形式；对于中大型的民营企业则可实行董事会领导下的审计委员会制度。（二）提高民营企业决策层的现代管理理念与风险意识保证内部审计人员的地位国家审计署1995年第1号令对内部审计的地位进行权威界定似乎是确定了内部审计在企业中的独立地位但实际并非如此目前《公司法》里没有规定企业内部审计可以不在主要负责人的直接领导下开展审计工作。内审部门在开展工作过程中如果涉及重大经济案件和某些个人的问题必须直接报告主要负责人。由此可见即使内部审计的职能增加了对企业经济效益的审计但未得到民营企业管理层的认同、审批和授权执行其转型也只是流于形式无法起到实际效果。这使民营企业的内部审计出现“无为而无位”的不利局面内部审计转型后的新作用得不到正常发挥影响了内审机构及人员的地位。内部审计是企业的第二种声音对于民营企业决策层来说是需要极大的胸怀和勇气去坦然接受。所以在内部审计转型的过程中需要领导层具备长远眼光树立战略意识改变他们认为的内部审计是监视下属的不称职行为、以公谋私的经济警察的落伍观念树立内部审计是企业管理弊端的良师益友的先进观念。在企业规章制度中赋予内部审计人员能直接参与企业项目决策会议的资格具有投票否决权。（三）合理定位民营企业内部审